Xuất hóa đơn đầu ra không đúng ngành nghề, thuế có chấp nhận?
- Câu hỏi 1: Trường hợp công ty kinh doanh mặt hàng mà pháp luật không cấm nhưng không có trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thì có được kê khai thuế VAT đầu ra không và VAT đầu vào tương ứng của hoạt động này có được khấu trừ VAT.
- Câu hỏi 2: Cty đang bị thuế cưỡng chế thì có được phép xuất hóa đơn ko? nếu cty lỡ xuất hóa đơn thì hóa đơn có có gọi là hóa đơn bất hợp pháp?
- Câu hỏi 3: Có được phép lập hóa đơn điện nước, tiền bảo vệ, tiền bảo trì (các chi phí liên quan)…đối với hoạt động DN cho thuê nhà xưởng (hoăc cho thuê mặt bằng) mà trong giấy phép ĐKKD không có đăng ký ngành nghề này?
➤Trả lời câu hỏi 1+2: Công Văn 1378/TCT-KK ngày 14/04/2015 của Tổng cục thuế về việc Xuất hóa đơn đầu ra không đúng ngành nghề trả lời cho Cục thuế Tây Ninh, có hướng dẫn như sau:
“Đối với việc kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và kê khai thuế GTGT đầu ra của hoạt động kinh doanh (cho thuê văn phòng) không thuộc ngành nghề ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp
Căn cứ, Khoản 14, Điều 14, Khoản 1, 2 Điều 15 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012; Khoản 15 Điều 14, Khoản 1,2 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về trường hợp không được khấu trừ và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định:
“14. Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp:
– Hoá đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù được dùng hoá đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT);
– Hoá đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán;
– Hoá đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua (trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 11 Điều này);
– Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo), Hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi. “;
“1 .Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT “
=>Theo đó, Tổng cục thuế cho phép cụ thể: chấp nhận việc kê khai thuế GTGT đầu vào đối với hoạt động kinh doanh ngành, nghề không thuộc ngành, nghề ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của Công ty TNHH Vinkems.
Theo hướng dẫn trên, trường hợp công ty xuất hóa đơn kinh doanh không đúng ngành nghề trên giấy ĐKKD, nếu ngành nghề đó không thuộc ngành nghề kinh doanh có điều kiện, hoặc bị cấm kinh doanh thì:
• Doanh nghiệp được xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu
• Được kê khai khấu trừ thuế đầu vào
• Công ty bổ sung ngành nghề nếu còn tiếp tục kinh doanh mặt hàng chưa có trong giấy ĐKKD
Tham khảo thêm quy định phạt kinh doanh không đúng ngành nghề
✔Theo quy định tại Khoản 1 Điều 6 Nghị định 185/2013/NĐ-CP quy định phạt tiền hành vi vi phạm về hoạt động kinh doanh theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh như sau:
1.Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi kinh doanh không đúng ngành nghề, mặt hàng, địa điểm kinh doanh ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
✔Tại Điều 1 Nghị định 124/2015/NĐ-CP sửa đổi bổ sung Điều 6 Nghị định 185/2013/NĐ-CP quy định phạt tiền hành vi vi phạm về hoạt động kinh doanh theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đã bãi bỏ khoản 1 Điều 6 Nghị định 185/2013 như trên
=> Vì vậy, việc kinh doanh không đúng ngành nghề trên giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh không phải hành vi bị cấm và không còn bị phạt nữa. Nhưng nếu các bạn mà có ý định kinh doanh mặt hàng đó chưa đăng ký kinh doanh thường xuyên thì nên đăng ký ngành nghề đó để đúng quy định
➤Trả lời câu hoi 3: Có được phép lập hóa đơn điện nước, tiền bảo vệ, tiền bảo trì (các chi phí liên quan)…đối với hoạt động DN cho thuê nhà xưởng (hoăc cho thuê mặt bằng) mà trong giấy phép ĐKKD không có đăng ký ngành nghề này?
Tham khảo: Theo công văn 3984/CT-TTHT của cục thuế tỉnh Bắc Giang ngày 29/9/2015 về việc lập hóa đơn GTGT tiền điện, tiền nước và các dịch vụ khác đi kèm của doanh nghiệp cho thuê nhà xưởng
===>Như vậy:
Doanh nghiệp cho thuê được phép xuất hóa đơn tiền điện, tiền nước, và các chi phí khác cho DN đi thuê nhưng lưu ý:
• Nội dung hợp đồng ký kết ghi rõ bên cho thuê phải có trách nhiệm xuất hóa đơn đối với các dịch vụ điện, nước mà bên đi thuê sử dụng thực tế hàng tháng.
• Tiền điện, nước khi xuất hóa đơn ghi rõ nội dung là thanh toán hộ
Xem xuất hóa đơn không đúng thời điểm thì bên mua có được khấu trừ VAT đầu vào: xem tại đây
Xem xuất hóa đơn không đúng thời điểm thì bên bán sẽ bị xử phạt như thế nào. Xem tại đây
Xứ lý hóa đơn mà 2 bên đã kê khai thuế, xem tại đây
LIÊN HỆ VỚI TÔI
Hotline hỗ trợ: 0914.540.423
Facebook (Hải Bùi): https://www.facebook.com/hai.bui.526
Group Facebook: tự học kế toán và thuế
Fanpage: https://www.facebook.com/tuhocketoanvathue/
Youtube: tự học kế toán
Email: buitanhai1610@gmail.com
Website bán sách tự học kế toán: www.sachketoan.org
