↪↪↪QUÁ THỜI HẠN THANH TOÁN TRONG HỢP ĐỒNG NHƯNG CHƯA THANH TOÁN CHO NHÀ CUNG CẤP CỦA NHỮNG HÓA ĐƠN GTGT ĐẦU VÀO TỪ 20 TRIỆU TRỞ LÊN CÓ ĐƯỢC HẠCH TOÁN 133 VÀ CÓ ĐƯỢC KHẤU TRỪ VAT ĐẦU VÀO?
CÂU HỎI: Quá thời hạn thanh toán quy định trong hợp đồng nhưng công ty chưa thanh toán cho nhà cung cấp của những hóa đơn có giá trị từ 20 triệu trở lên bằng chuyển khoản thì có được khấu trừ VAT đầu vào và có được hạch toán nợ 133?
TRẢ LỜI:
Ngày 3/1/2017 Tổng Cục thuế ban hành công văn số 06/TCT-CS hướng dẫn về chính sách thuế GTGT đối với trường hợp mua hàng trả chậm nhưng thanh toán quá thời hạn quy định trong hợp đồng và công văn số 1634/TCT-CS ngày 25/4/2017 cũng như THÔNG TƯ 26/2015/TT-BTC NGÀY 27/02/2015 có đề cập mấy vấn đề mà tôi kết luận như sau:
1. Tại thời điểm doanh nghiệp mua hàng hóa và dịch vụ nhưng chưa thực hiện thanh toán thì vẫn được khấu trừ VAT đầu vào
2. Chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời hạn thanh toán theo hợp đồng thì cơ sơ kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào
3. Đến thời hạn thanh toán ghi trong hợp đồng không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng (do chưa thanh toán) thì doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và chưa phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã kê khai thuế GTGT. Trường hợp này gọi là quá thời hạn thanh toán trong hợp đồng.
4. Nhưng đến khi THANH TOÁN THỰC TẾ, doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng (mà thanh toán bằng tiền mặt) thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ tương ứng với phần Giá trị hàng hóa dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán thực tế (mà không cần phải kê khai bổ sung của tháng mà đã kê khai khấu trừ). Tức là khai điều chỉnh giảm VAT khấu trừ tại tháng chi bằng tiền mặt
✍TRÍCH CÂU KẾT CỦA CV 06/TCT-CS NGÀY 3/1/2017 CỦA TỔNG CỤC THUẾ TRẢ LỜI CHO CỤC THUẾ HÀ TĨNH NHƯ SAU:
-
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Đến thời hạn thanh toán ghi trong hợp đồng cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh chưa phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã kê khai khấu trừ đến khi thanh toán thực tế, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ tương ứng với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán thực tế.
✍TRÍCH CÂU KẾT CỦA CV 1634/TCT-CS NGÀY 25/04/2017 CỦA TỔNG CỤC THUẾ TRẢ LỜI CHO CỤC THUẾ THANH HÓA NHƯ SAU:
-Để cắt giảm thủ tục hành chính giúp người nộp thuế không còn phải điều chỉnh nhiều lần việc tăng, giảm số thuế GTGT được khấu trừ, tại Nghị định số 91/2014/NĐ-CP đã không còn quy định “Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc đến ngày 31 tháng 12 hàng năm đối với trường hợp thời điểm thanh toán theo hợp đồng sớm hơn ngày 31 tháng 12, nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào và phải kê khai, điều chỉnh lại số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã khấu trừ” (đã quy định tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP) và tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CPngày 12/2/2015 tiếp tục giữ nguyên nội dung thay thế nêu trên.
-Căn cứ quy định nêu trên, từ ngày 15/11/2014 khi Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 có hiệu lực thi hành thì trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Đến thời hạn thanh toán ghi trong hợp đồng cơ sở kinh doanh vẫn chưa thanh toán cho khách hàng nên chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh chưa phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã kê khai khấu trừ.
Khi thanh toán thực tế, nếu cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng (thanh toán bằng tiền mặt hoặc các hình thức số thuế GTGT đã được khấu trừ tương ứng với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt.
✍TRÍCH THÔNG TƯ 26/2015/TT-BTC NGÀY 27/02/2015
Theo như Điểm c Khoản 3 Điều Mục 10 Sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:
c) Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ bằng văn bản, hoá đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Trường hợp khi thanh toán, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ).
Xem bài kê khai sót hóa đơn đầu vào thì có được kê khai tại kỳ kê khai tháng phát hiện, xem tại đây
LIÊN HỆ VỚI TÔI
Hotline hỗ trợ: 0914.540.423
Facebook (Hải Bùi): https://www.facebook.com/hai.bui.526
Group Facebook: tự học kế toán và thuế
Fanpage: https://www.facebook.com/tuhocketoanvathue/
Youtube: tự học kế toán
Email: buitanhai1610@gmail.com
Website bán sách tự học kế toán: www.sachketoan.org
