Kê khai sót hóa đơn đầu vào, xử lý thế nào?
CÂU HỎI: Ông Đức nhận thấy, hóa đơn tháng 12/2014 doanh nghiệp chưa kê khai thì doanh nghiệp kê khai bổ sung vào tờ khai quý IV/2014 chứ không thể kê khai vào tháng 4/2015 hoặc tháng 5/2015 (tức là quý II/2015). Ông Đức đề nghị cơ quan chức năng xem xét, hướng dẫn trường hợp này.
TRẢ LỜI: Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:
Khoản 6, Điều 1, Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGTquy định:
“Điều 1
Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT:…
đ) Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế…”.
Khoản 8, Điều 14, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế GTGT quy định:
“Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào…
8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế…”.
Ngày 23/11/2015 Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn số 4943/TCT-KK về việc hướng dẫn một số vướng mắc về khai thuế và khai bổ sung hồ sơ khai thuế để cụ thể hóa việc kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp người nộp thuế phát hiện hóa đơn, chứng từ của các kỳ trước bị bỏ sót chưa kê khai thì thực hiện kê khai, khấu trừ bổ sung như sau: Thời điểm phát hiện hóa đơn bỏ sót kỳ nào thì kê khai, khấu trừ bổ sung tại kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định, kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Do đó, đề nghị ông Nguyễn Đình Đức thực hiện theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.=> TỨC LÀ hóa đơn tháng 12/2014 doanh nghiệp chưa kê khai TẠI KỲ KÊ KHAI THÁNG 12/2014 thì sẽ được kê khai bổ sung tại kỳ tháng 4/2015 hoặc tháng 5/2015 (Tại kỳ kê khai của tháng phát hiện)
Nguồn: http://thoibaotaichinhvietnam.vn
Tham khảo thêm Công văn của Cục thuế Đà Nẵng Và Tổng cục thuế cũng khẳng định là hóa đơn đầu vào bỏ sót thì được kê khai tại kỳ kê khai của tháng phát hiện mà không được kê khai bổ sung của Kỳ kê khai mà hóa đơn đó bỏ sót. Tham khảo
LIÊN HỆ VỚI TÔI
Hotline hỗ trợ: 0914.540.423
Facebook (Hải Bùi): https://www.facebook.com/hai.bui.526
Group Facebook: tự học kế toán và thuế
Fanpage: https://www.facebook.com/tuhocketoanvathue/
Youtube: tự học kế toán
Email: buitanhai1610@gmail.com
Website bán sách tự học kế toán: www.sachketoan.org
