Công ty kinh doanh mặt hàng không chịu thuế GTGT. Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Vậy cho hỏi?
- Câu hỏi 1: Hóa đơn GTGT đầu vào dùng cho hoạt động SXKD không chịu thuế GTGT thì có kê khai trên tờ khai thuế GTGT không (tức là hóa đơn vẫn có dòng thuế GTGT trên đó nhưng dùng cho hoạt động SXKD không chịu thuếGTGT?
- Câu hỏi 2: Hóa đơn GTGT đầu vào không chịu thuế GTGT (tức là hóa đơn GTGT và dòng thuế suất GTGT gạch chéo) thì có kê khai trên tờ khai không?
- Câu hỏi 3: Hóa đơn GTGT đầu ra mà không chịu thuế thì kê khai như thế nào trên tờ khai và trên bảng kê?
TRẢ LỜI
☛☛Hóa đơn GTGT đầu vào có chịu thuế và hóa đơn GTGT đầu vào không chịu thuế mua vào phục vụ cho hoạt động SXKD không chiu thuế GTGT (Trả lời cho câu hỏi 1 và câu hỏi 2)
Căn cứ pháp lý
• Thứ nhất: Căn cứ Điểm 7 Điều 14 của TT219/TT-BTC:
“7. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này không được khấu trừ”
• Điều này có nghĩa Công ty kinh doanh mặt hàng không chịu thuế GTGT thì thuế GTGT đầu vào sẽ không được khấu trừ tức là không hạch toán bên nợ 133.
• Điểm c Khoản 1 Điều 1 của TT119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2018 sửa đổi TT156/2013 về MẪU BIỂU MUA VÀO: c) Mẫu Bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) thay thế cho mẫu Bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
MẪU BIỂU MUA VÀO CỦA TT119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014, Không có hàng nào để kê khai hóa đơn GTGT đầu vào chịu thuế (Tức là dòng thuế suất GTGT là 5% hay 10%) phục vụ cho hoạt động SXKD không chịu thuế cũng như hóa đơn GTGT đầu vào mà dòng thuế suất là gạch chéo (Tức là không chịu thuế). Các bạn xem mẫu
MẪU BIỂU MUA VÀO CỦA TT156/2013/TT-BTC có 2 dòng mà các bạn CÓ THỂ kê khai 2 loại hóa đơn trên (Là hóa đơn GTGT đầu vào có chịu thuế GTGT dùng cho hoạt động SXKD không chịu thuế GTGT và hóa đơn GTGT đầu vào không chịu thuế GTGT dùng cho hoạt động SXKD không chịu thuế GTGT. Xem mẫu
• Mặt khác theo như khoản 3 Điều 11 của TT156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 về hướng dẫn kê khai thuế GTGT là Gồm Tờ khai thuế GTGT 01/GTGT và kèm theo bảng kê mua vào 01-2/GTGT và bán ra 01-1/GTGT . Mà Tờ khai được lập dựa trên Bảng kê mua vào và bảng kê bán ra.
▶▶▶VẬY KẾT LUẬN 1 ĐIỀU:
Hóa đơn GTGT đầu vào có chịu thuế GTGT dùng cho hoạt động SXKD không chịu thuế GTGT và hóa đơn GTGT mua vào không chịu thuế GTGT cho hoạt động SXKD không chịu thuế GTGT thì KHÔNG PHẢI KÊ KHAI TRÊN TỜ KHAI THUẾ GTGT CŨNG NHƯ KHÔNG KÊ KHAI TRÊN BẢNG KÊ MUA VÀO (Vì trên bảng kê mua vào không có dòng nào để kê khai 2 loại hóa đơn này cả, nếu kê khai cũng không biết kê khai vào dòng nào trên bảng kê và nếu kê khai đại trên bảng kê mua vào cũng không giải quyết được vấn đề gì cả).
☛☛Hóa đơn GTGT đầu ra của mặt hàng không chịu thuế GTGT thì kê khai như thế nào trên bảng kê bán ra và trên tờ khai thuế GTGT (Câu hỏi 3)
Theo như Điểm b Khoản 1 Điều 1 của TT119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2018 sửa đổi TT156/2013 về MẪU BIỂU MUA VÀO:b) Mẫu Bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ bán ra (mẫu số 01-1/GTGT) thay thế cho mẫu Bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ bán ra (mẫu số 01-1/GTGT) ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. Xem mẫu
▶▶▶VẬY KẾT LUẬN 1 ĐIỀU:
===>Với mẫu biểu bảng kê đầu ra 01-1/GTGT trên thì hóa đơn GTGT đầu ra dùng cho SXKD mặt hàng không chịu thuế thì khi viết hóa đơn dòng thuế suất gạch chéo và khi kê khai trên bảng kê bán ra ghi vào dòng số 1 trên bảng kê bán ra 01-1/GTGT. Và khi kê khai trên tờ khai thuế GTGT 01/GTGT thì ghi vào dòng số 26. Xem mẫu
Xem hóa đơn bán hàng thông thường có kê khai trên tờ khai thuế GTGT 01/GTGT tại đây
LIÊN HỆ VỚI TÔI
Hotline hỗ trợ: 0914.540.423
Facebook (Hải Bùi): https://www.facebook.com/hai.bui.526
Group Facebook: tự học kế toán và thuế
Fanpage: https://www.facebook.com/tuhocketoanvathue/
Youtube: tự học kế toán
Email: buitanhai1610@gmail.com
Website bán sách tự học kế toán: www.sachketoan.org
