XÁC ĐỊNH DOANH NGHIỆP KÊ KHAI THUẾ GTGT THEO THÁNG HAY THEO QUÝ??
Căn cứ pháp lý là Điều 15 Thông tư 151/2014/TT-BTC NGÀY 10/10/2014 (hiệu lực ngày 15/11/2014)
Xác định kê khai thuế gtgt theo Tháng hay theo Quý và Chu kỳ ổn định kê khai thuế gtgt theo Quý và theo tháng:(Theo TT151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014. Tức từ quý 4/2014 trở đi)
- KHAI THUẾ GTGT THEO QUÝ áp dụng đối với người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề (Tức là năm trước của năm sắp sửa kê khai) từ 50 tỷ đồng trở xuống và năm trước liền kế đó phải đủ 12 tháng. (Trước đây là 20 tỷ). Ngược lại năm trước liền kề đủ 12 tháng và có doanh thu trên 50 tỷ thì doanh nghiệp kê khai thuế gtgt theo tháng
Lưu ý 1:Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh việc khai thuế giá trị gia tăng được THỰC HIỆN THEO QUÝ (Tức là doanh nghiệp thành lập từ quý 4/2014 trở đi thì sẽ kê khai theo Quý từ Quý 4/2014 đến hết năm 2015). Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng (tức là sau năm 2015) thì từ năm dương lịch tiếp theo (năm 2016 trở đi) sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề tức là xem năm 2015 (đủ 12 tháng) để thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý.
Ví dụ 1 tham khảo:
✔Doanh nghiệp B bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh từ tháng 10/2014 thì năm 2014, 2015 doanh nghiệp B thực hiện khai thuế GTGT theo quý. Doanh nghiệp căn cứ vào doanh thu của năm 2015 (đủ 12 tháng) để xác định năm 2016 thực hiện khai thuế theo tháng hay theo quý.
✔Doanh nghiệp A bắt đầu hoạt sản xuất kinh doanh từ tháng 01/2015 thì năm 2015 doanh nghiệp A thực hiện khai thuế GTGT theo quý (Vì không có năm trước liền kề). Năm 2016, Doanh nghiệp căn cứ vào doanh thu của năm 2015 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định năm 2016 thực hiện khai thuế tháng hay khai quý.
✔Doanh nghiệp B bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh từ tháng 8/2014 thì năm 2014, 2015 doanh nghiệp B thực hiện khai thuế GTGT theo quý. Doanh nghiệp căn cứ vào doanh thu của năm 2015 để xác định năm 2016 thực hiện khai thuế theo tháng hay theo quý. (Do dù trước đó tháng 8,9/2014 là doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng theo quy định tại TT156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013. Nhưng đến tháng 10/2014 thì doanh nghiệp áp dụng TT151 sẽ kê khai theo Quý đến năm 2015. Sang 2016 mới xem doanh thu 2015 mà từ 50 tỷ trở xuống thì tiếp tục 2016 kê khai theo quý, ngược lại nếu doanh thu 2015 mà trên 50 tỷ thì năm 2016 sẽ kê khai theo tháng).
Lưu ý 2:
✔Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo tháng hay khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định mà không cần phải đăng ký hay thông báo cho thuế.
✔Trường hợp người nộp thuế đủ điều kiện và thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang khai thuế theo tháng thì gửi thông báo (theo Mẫu số 07/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 219) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng.
Ví dụ 2 tham khảo:Năm 2015 cty đủ điều kiện là kê khai theo quý (vì dựa vào doanh thu của năm 2014 hoạt động đủ 12 tháng và doanh thu <= 50 tỷ) nhưng doanh nghiệp muốn kê khai thuế GTGT theo tháng thì doanh nghiệp phải nộp mẫu 07/GTGT chậm nhất là vào kỳ kê khai thuế GTGT tháng đầu tiên của năm 2015 (tháng 1/2015) là chậm nhất ngày 20/2/2015
- CÁCH XÁC ĐỊNH DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ CỦA NĂM TRƯỚC LIỀN KỀ ĐỂ XÁC ĐỊNH ĐỐI TƯỢNG KÊ KHAI THUẾ GTGT THEO QUÝ
☛Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là Tổng doanh thu trên các Tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch (bao gồm cả doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng và doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng). Xem hình minh họa phần màu vàng
☛Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tại trụ sở chính cho đơn vị trực thuộc thì doanh thu bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị trực thuộc.”
- CHU KỲ KÊ KHAI THUẾ GTGT THEO QUÝ
- Việc thực hiện khai thuế theo quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm. Riêng chu kỳ ổn định đầu tiên được xác định tính kể từ ngày 01/10/2014 đến hết ngày 31/12/2016. Vậy chu kỳ tiếp theo là từ 2017-2019
Ví dụ 3 tham khảo: Doanh nghiệp C năm 2013 có tổng doanh thu là 38 tỷ đồng nên thuộc diện khai thuế GTGT theo quý từ ngày 01/10/2014 (tức quý 4/2014). Doanh thu của năm 2014; 2015, 2016 do doanh nghiệp kê khai (kể cả trường hợp khai bổ sung) hoặc do kiểm tra, thanh tra kết luận là 55 tỷ đồng thì doanh nghiệp C vẫn tiếp tục thực hiện khai thuế GTGT theo quý đến hết năm 2016. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016. (Mặc dù trước đó là từ tháng 1/2014 đến tháng 9/2014 doanh nghiệp đang kê khai theo tháng. Nhưng từ khi TT151 ra đời thì được xác định lại kê khai theo tháng hay quý là bắt đầu từ Quý 4/2014 đến 31/12/2016)
Ví dụ 4 tham khảo: Doanh nghiệp D năm 2013 có tổng doanh thu là 57 tỷ đồng nên thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Doanh thu năm 2014 do doanh nghiệp kê khai (kể cả trường hợp khai bổ sung) hoặc do kiểm tra, thanh tra kết luận là 48 tỷ đồng thì doanh nghiệp D vẫn thực hiện khai thuế GTGT theo tháng đến hết năm 2016. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016
- Trong chu kỳ khai thuế ổn định theo quý, nếu người nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế kết luận doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định này trên 50 tỷ đồng, người nộp thuế không đủ điều kiện để khai thuế giá trị gia tăng theo quý của chu kỳ ổn định đó thì từ năm tiếp theo liền kề của năm phát hiện cho đến hết chu kỳ ổn định, người nộp thuế phải thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng.
Ví dụ 5 tham khảo : Doanh nghiệp E năm 2013 có tổng doanh thu trên tờ khai thuế GTGT là 47 tỷ đồng nên thuộc diện khai thuế GTGT theo quý từ ngày 01/10/2014. Năm 2015, cơ quan thuế thanh tra kết luận doanh thu tính thuế GTGT của năm 2013 tăng thêm 5 tỷ đồng so với số liệu kê khai là 52 tỷ đồng, thì năm 2016 doanh nghiệp E thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
Ví dụ 6 tham khảo: Doanh nghiệp G năm 2013 có tổng doanh thu trên tờ khai thuế GTGT là 47 tỷ đồng nên thuộc diện khai thuế GTGT theo quý từ ngày 01/10/2014. Năm 2015, Doanh nghiệp G tự khai bổ sung doanh thu tính thuế GTGT của năm 2013 tăng thêm 5 tỷ so với số liệu kê khai là 52 tỷ, thì năm 2016 doanh nghiệp G thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
- Trong chu kỳ khai thuế ổn định theo tháng, nếu người nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế kết luận doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định này từ 50 tỷ đồng trở xuống, người nộp thuế đủ điều kiện để khai thuế giá trị gia tăng theo quý của chu kỳ ổn định đó thì người nộp thuế được lựa chọn hình thức khai thuế theo tháng hoặc quý từ năm tiếp theo liền kề của năm phát hiện cho đến hết chu kỳ ổn định.
- Đối với các doanh nghiệp đã áp dụng khai thuế thuế theo quý trước thời điểm Thông tư này có hiệu lực thi hành thì chu kỳ ổn định đầu tiên được tính đến hết ngày 31/12/2016. (Điều này có nghĩa là trước Quý 4/2014 doanh nghiệp có doanh thu của năm 2013 là từ 20 tỷ trở xuống và từ Quý 1 đến quý 3/ 2014 Doanh nghiệp đã kê khai theo quý thì sẽ tiếp tục kê khai theo quý đến 31/12/2016. Còn nếu doanh thu của 2013 mà trên 20 tỷ nhưng nhở hơn 50 tỷ thì cho dù từ tháng 1/2014 đến tháng 9/2014 đã được kê khai theo tháng thì từ Quý 4/2014 đến 31/2/2016 sẽ kê khai theo quý theo cách xác định mới của TT151. Còn nếu doanh thu 2013 mà trên 20 tỷ và cũng trên 50 tỷ thì vẫn tiếp tục kê khai theo tháng nguyên chu kỳ từ Quý 4/2014 đến 31/12/2016)
Hy vọng, bài viết này sẽ giải quyết hết các vấn đề doanh nghiệp kê khai theo tháng hay theo quý.
LIÊN HỆ VỚI TÔI
Hotline hỗ trợ: 0914.540.423
Facebook (Hải Bùi): https://www.facebook.com/hai.bui.526
Group Facebook: tự học kế toán và thuế
Fanpage: https://www.facebook.com/tuhocketoanvathue/
Youtube: tự học kế toán
Email: buitanhai1610@gmail.com
Website bán sách tự học kế toán: www.sachketoan.org
