✍HÓA ĐƠN VIẾT SAI THUẾ SUẤT (TỨC LÀ THUẾ SUẤT 5% MÀ XUẤT HÓA ĐƠN LÀ 10% HOẶC NGƯỢC LẠI THÌ CÓ ĐƯỢC KHẤU TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO VÀ CÁCH KÊ KHAI THUẾ GTGT CỦA BÊN BÁN VÀ BÊN MUA NHƯ THẾ NÀO)
➤CÂU HỎI:Cơ sở kinh doanh mua hàng hoá, dịch vụ, trên hoá đơn mua vào có thuế suất thuế gtgt CAO HƠN thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế gtgt hoặc có thuế suất gtgt THẤP HƠN đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT (Các chỉ tiêu khác đều đúng). Mà Cơ sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh, Nếu cơ quan thuế kiểm tra và phát hiện hóa đơn viết sai thuế suất như trên thì sẽ xử lý như thế nào? Hoá đơn GTGT đó có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào?
✔TRẢ LỜI:
- Đầu tiên, trả lời hóa đơn sai thuế suất vẫn là hóa đơn hợp pháp, hợp lý, hợp lê và đủ điều kiện được khấu trừ VAT đầu vào (nếu hóa đơn từ 20 triệu trở lên thì phải chuyển khoản).
- Sau đó, chúng ta nói về cách kê khai thuế GTGT giữa bên bán và bên mua. Theo như Điểm b Khoản 5 Điều 12 của TT219/TT-BTC ngày 31/12/2013 có quy định như sau:
✿Trường hợp hoá đơn ghi sai mức thuế suất thuế giá trị gia tăng mà các cơ sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh, cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện thì xử lý như sau:
↪Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hoá đơn mua vào cao hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT. Trường hợp xác định được bên bán đã kê khai, nộp thuế theo đúng thuế suất ghi trên hoá đơn thì được khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hoá đơn nhưng phải có xác nhận của cơ quan thuế trực tiếp quản lý người bán;
➤Kết luận: Nếu hóa đơn viết thuế suất cao hơn thuế suất quy định (Sai sót mặt hàng thuế suất (5%) nhưng lại viết thành thuế suất cao (10%) thì
+Bên mua: Sẽ được khấu trừ theo thuế suất quy định (là thuế suất thấp hơn, tức là nhận hóa đơn là 10% nhưng bên mua vẫn kê khai thuế suất 5% thì cũng không sao). Trường hợp kê khai bằng với thuế suất trên hóa đơn cũng được nhưng bên mua phải chứng minh được bên bán kê khai theo thuế suất đã viết hóa đơn (Tức là bên bán kê khai theo thuế suất viết cao hơn thuế suất quy định. Bằng cách xin tờ khai thuế GTGT mà bên bán đã kê khai 10%)
+Bên bán: Nếu kê khai theo thuế suất hóa đơn đã viết thì cũng không sao (Vì nộp thuế nhiều cho nhà nước, và bên mua sẽ kê khai khấu trừ theo thuế suất đã viết hóa đơn tức là cao hơn quy định nhưng phải thu thập bằng chứng chứng minh bên bán đã kê khai theo hóa đơn đã viết thuế suất cao hơn. Còn nếu bên bán suất thuế suất 10% mà kê khai thuế GTGT đầu ra 5% thì cũng không sao nhưng bên mua lúc này chỉ kê khai thuế GTGT được khấu trừ là 5% (Chò dù bên mua trả thuế suất là 10% vì bên bán chỉ kê khai nộp thuế nhà nước là có 5%).
↪Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hoá đơn thấp hơn thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hoá đơn.
➤Kết luận: Nếu hóa đơn viết thuế suất thấp hơn thuế suất quy định (Sai sót mặt hàng thuế suất (10%) nhưng lại viết thành thuế suất thấp (5%) thì
+Bên mua: sẽ kê khai theo thuế suất đã viết hóa đơn thấp hơn. Tức là thuế suất thuế GTGT là 10% nhưng viết hóa đơn thuế suất là 5%. Thì bên mua chỉ kê khai khấu trừ đầu vào 5%.(Vì bên mua chỉ trả thuế suất thuế GTGT là 5% cho bên bán)
+Bên bán: Nếu xuất hóa đơn thuế suất thấp hơn quy định. Ví dụ quy định là 10% mà viết hóa đơn là 5% thì 100% khi thuế phát hiện ra thì sẽ phải truy thu 5%. Còn nếu lỡ viết mà không làm biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh từ 5% thành 10% mà bên bán tự kê khai 10% cũng không sao (Nhưng bên mua chỉ kê khai là 5%, vì bên mua chỉ trả cho bên bán cho 5%)
Hy vọng bài viết hướng dẫn kê khai thuế về hóa đơn viết sai thuế suất cho bên bán và bên mua sẽ giúp bạn làm tốt công việc kê khai thuế của mình
Xem trường hợp hóa đơn viết sai (sai bất kỳ chỉ tiêu nào trên hóa đơn) mà 2 bên đã kê khai thuế rồi thì xử lý như thế nào. Xem tại đây
LIÊN HỆ VỚI TÔI
Hotline hỗ trợ: 0914.540.423
Facebook (Hải Bùi): https://www.facebook.com/hai.bui.526
Group Facebook: tự học kế toán và thuế
Fanpage: https://www.facebook.com/tuhocketoanvathue/
Youtube: tự học kế toán
Email: buitanhai1610@gmail.com
Website bán sách tự học kế toán: www.sachketoan.org
