☞☞☞CÂU HỎI: HÓA ĐƠN ĐÃ LẬP và GIAO CHO NGƯỜI MUA và ĐÃ GIAO HÀNG HÓA VÀ 2 BÊN CHƯA KÊ KHAI THUẾ. BÂY GIỜ KẾ TOÁN PHÁT HIỆN HÓA ĐƠN VIẾT SAI THÌ
Kế toán bên bán và bên mua xử lý như thế nào trong tất cả các tình huống phát hiện sai sót ở những thời điểm khác nhau trong các ví dụ mà tôi cho bên dưới. XỬ LÝ VỀ
1. Mặt hóa đơn xử lý như thế nào cho phù hợp giữa bên bán và bên mua
2. Về cách hạch toán kế toán cả bên bán và bên mua
3. Về kê khai thuế GTGT cả bên bán lẫn bên mua.
???CÁC BẠN XEM VÍ DỤ CỦA TỪNG TRƯỜNG HỢP HÓA ĐƠN VIẾT SAI ĐỂ BIẾT CÁCH XỬ LÝ NHÉ.???
↪↪↪Ví dụ 1: Công ty TNHH ABC kê khai thuế GTGT theo tháng. Trong tháng 4/2018 Công ty có viết hóa đơn cho người mua tên Cty Nguyễn Kim 1 tờ hóa đơn trị giá 10 triệu và VAT là 1 triệu. (Người mua Cty Nguyễn Kim đã nhận hàng trong tháng 4/2018 và đã thanh toán tiền, tức là đã chuyển giao rủi ro hàng hóa cho người mua). Nhưng hóa đơn viết sai mã số thuế của người mua. Và 2 bên chưa kê khai thuế GTGT tháng 4/2018
✍Trường hợp 1: Công ty TNHH ABC chưa kê khai thuế GTGT của tờ hóa đơn viết sai này của kỳ kê khai thuế GTGT tháng 4/2018. Và việc phát hiện hóa đơn viết sai mã số thuế của người mua này vẫn trong tháng 4/2018
=>Vậy với trường hợp 1 này thì quá dễ, 2 bên lập biên bản thu hồi hóa đơn viết sai đó trong tháng 4/2018 vả đồng thời viết lại hóa đơn mới trong tháng 4/2018(Trên hóa đơn viết lại cần ghi rõ là thay thế cho hóa đơn số ngày tháng năm để thuận tiện cho việc giải trình). Và hóa đơn mới này vẫn ghi nhận doanh thu tháng 4/2018 và đồng thời vẫn kê khai thuế của kỳ kê khai thuế tháng 4/2018. Bên mua trả lại hóa đơn cũ và lấy hóa đơn mới xuất kê khai thuế GTGT của kỳ kê khai thuế GTGT tháng 4/2018. Về mặt ghi nhận sổ sách của bên mua thì bên mua nhận hàng thực tế ngày tháng năm nào thì ghi nhận ngày tháng năm đó chứ không phải nhận hàng ngày 1/3/3018 sau đó ngày 25/3/3018 phát hiện sai thu hồi và viết hóa đơn mới ngày 25/3/2018 thì ghi nhận sổ sách ngày 25/3/2018 là không đúng nhé (Vì rất có thề ngày 20/3/2018 bên mua đã bán hàng này ra rồi)
✍Trường hợp 2: Công ty TNHH ABC chưa kê khai thuế GTGT của tờ hóa đơn viết sai này của kỳ kê khai thuế GTGT tháng 4/2018. Và việc phát hiện sai mã số thuế của người mua này sai là trong tháng 5/2018 nhưng vẫn trong thời hạn kê khai thuế của kỳ kê khai thuế tháng 4/2018 (Tức là phát hiện sai từ ngày 1/5/2018 đến ngày 20/5/2018)
=>Vậy với trường hợp 2 này, thì 2 bên vẫn lập biên bản thu hồi hóa đơn viết sai và viết lại hóa đơn mới trong tháng 5/2018 và trên hóa đơn tháng 5/2018 này ghi rõ là thay thế cho hóa đơn số ngày tháng năm. Và hóa đơn tháng 5/2018 này BÊN BÁN không được kê khai thuế GTGT tháng 5/2018 mà vẫn kê khai thuế GTGT tháng 4/2018 (Bởi vì bản chất là tháng 4/2018 là đã phát sinh doanh thu của tháng 4/2018. Vấn đề hóa đơn chẳng qua là thủ tục hành chính để hoàn thiện chứng từ mà thôi, chứ không phải xuất hóa đơn tháng 5/2018 thì ghi nhận doanh thu trong sổ sách tháng 5/2018 và kê khai thuế GTGT tháng 5/2018 là chưa phù hợp nhé. BÊN BÁN vẫn ghi nhận doanh thu tháng 4/2018 và kê khai thuế tháng 4/2018). Bên mua thì vẫn hạch toán sổ sách vào tháng thực tế mua tháng 4/2018 và vẫn hạch toán thuế GTGT tháng 4/2018 nhưng chưa kê khai thuế thôi. Nhưng đến tháng 5/2018 thì phát hiện ra 2 bên lập biên bản thu hồi hóa đơn tháng 4/2018 và nhận hóa đơn tháng 5/2018 thì không hạch toán giá trị hàng hóa trong tháng 5/2018 và không hạch toán thuế GTGT trong tháng 5/2018 (Vì đã hạch toán giá trị hàng hóa và thuế GTGT trong tháng 4/2018 rồi). Vậy khi nhận hóa đơn tháng 5/2018 thì bên mua chỉ kê khai thuế tờ hóa đơn GTGT trong tháng 5/2018 thôi. Về mặt sổ sách và tờ khai thuế GTGT trong tháng 5/2018 kế toán phải kiểm soát chỗ này để cho tờ khai thuế GTGT tháng 5/2018 về mặt số dư của tài khoản 133 và tài khoản 33311 giữa tờ khai và sổ là khớp nhau.
✍Trường hợp 3: Công ty TNHH ABC chưa kê khai thuế GTGT của tờ hóa đơn viết sai này của kỳ kê khai thuế GTGT tháng 4/2018. Và việc phát hiện sai mã số thuế của người mua này là tháng 6/2018 hoặc 1 thời gian nào đó sau tháng 6/2018 mới phát hiện ra
=>Vậy với trường hợp này, tại thời điểm tháng 6/2018. Hai bên lập biên bản thu hồi hóa đơn tháng 4/2018. Đồng thời bên bán viết lại cho bên mua 1 tờ hóa đơn mới trong tháng 6/2018 nhưng trên hóa đơn ghi rõ là thay thế cho hóa đơn số ngày tháng năm.. Và hóa đơn tháng 6/2018 này chúng ta không được kê khai thuế GTGT tháng 6/2018 mà vẫn kê khai thuế GTGT tháng 4/2018 (Bởi vì bản chất là tháng 4/2018 là đã phát sinh doanh thu của tháng 4/2018. Vấn đề hóa đơn chẳng qua là thủ tục hành chính để hoàn thiện chứng từ mà thôi, chứ không phải xuất hóa đơn tháng 6/2018 thì ghi nhận doanh thu trong sổ sách tháng 6/2018 và kê khai thuế GTGT tháng 6/2018 là chưa phù hợp nhé. Chúng ta vẫn ghi nhận doanh thu tháng 4/2018 và kê khai thuế tháng 4/2018). Bên mua thì vẫn hạch toán sổ sách vào tháng thực tế mua tháng 4/2018 và vẫn hạch toán thuế GTGT tháng 4/2018 nhưng chưa kê khai thuế thôi. Nhưng đến tháng 6/2018 thì phát hiện ra 2 bên lập biên bản thu hồi hóa đơn tháng 4/2018 và nhận hóa đơn tháng 6/2018 thì không hạch toán giá trị hàng hóa trong tháng 6/2018 và không hạch toán thuế GTGT trong tháng 6/2018 (Vì đã hạch toán giá trị hàng hóa và thuế GTGT trong tháng 4/2018 rồi). Vậy khi nhận hóa đơn tháng 6/2018 thì bên mua chỉ kê khai thuế tờ hóa đơn GTGT trong tháng 6/2018 thôi. Về mặt sổ sách và tờ khai thuế GTGT trong tháng 6/2018 kế toán phải kiểm soát chỗ này để cho tờ khai thuế GTGT tháng 6/2018 về mặt số dư của tài khoản 133 và tài khoản 33311 giữa tờ khai và sổ là khớp nhau.
↪↪↪Ví dụ 2: Công ty TNHH ABC kê khai thuế GTGT theo Quý. Trong tháng 3/2018 Công ty có viết hóa đơn cho người mua tên Cty Nguyễn Kim 1 tờ hóa đơn trị giá 15 triệu và VAT là 1,5 triệu. (Người mua Cty Nguyễn Kim đã nhận hàng trong tháng 3/2018 và đã thanh toán tiền, tức là đã chuyển giao rủi ro hàng hóa cho người mua). Nhưng hóa đơn này sai mã số thuế của người mua. Và 2 bên chưa kê khai thuế GTGT của Quý 1/2018.
✍Trường hợp 1: Công ty TNHH ABC chưa kê khai thuế GTGT của tờ hóa đơn viết sai này của kỳ kê khai thuế GTGT Quý 1/2018. Và việc phát hiện sai mã số thuế của người mua này sai vẫn trong Quý 1/2018
=>Vậy với trường hợp 1 này thì quá dễ, 2 bên lập biên bản thu hồi hóa đơn trong tháng 3/2018 vả đồng thời viết lại hóa đơn mới trong tháng 3/2018(Trên hóa đơn viết lại cần ghi rõ là thay thế cho hóa đơn số ngày tháng năm để thuận tiện cho việc giải trình). Và hóa đơn mới này vẫn ghi nhận doanh thu tháng 3/2018 và đồng thời vẫn kê khai thuế của kỳ kê khai thuế quý 1/2018. Bên mua trả lại hóa đơn cũ và lấy hóa đơn mới xuất kê khai thuế GTGT của kỳ kê khai thuế GTGT tháng 3 /2018 hoặc quý 1/2018. Về mặt ghi nhận sổ sách của bên mua thì bên mua nhận hàng thực tế ngày tháng năm nào thì ghi nhận ngày tháng năm đó chứ không phải nhận hàng ngày 1/3/3018 sau đó ngày 25/3/3018 phát hiện sai thu hồi và viết hóa đơn mới ngày 25/3/2018 thì ghi nhận sổ sách ngày 25/3/2018 là không đúng nhé (Vì rất có thề ngày 20/3/2018 bên mua đã bán hàng này ra rồi)
✍Trường hợp 2: Công ty TNHH ABC chưa kê khai thuế GTGT của tờ hóa đơn viết sai này của kỳ kê khai thuế GTGT quý 1/2018. Và việc phát hiện hóa đơn viết sai mã số thuế của người mua này sai là trong tháng 5/2018 (quý 2/2018, tức là quá thời hạn kê khai thuế GTGT của quý 2/108 .
=>Vậy với trường hợp 2 này, thì 2 bên vẫn lập biên bản thu hồi và viết lại hóa đơn mới trong tháng 5/2018 và trên hóa đơn tháng 5/2018 này ghi rõ là thay thế cho hóa đơn số ngày tháng năm. Và hóa đơn tháng 5/2018 này BÊN BÁN không được kê khai thuế GTGT quý 2/2018 mà vẫn kê khai thuế GTGT quý 1/2018 (Bởi vì bản chất là tháng 3/2018 là đã phát sinh doanh thu của tháng 3/2018. Vấn đề hóa đơn chẳng qua là thủ tục hành chính để hoàn thiện chứng từ mà thôi, chứ không phải xuất hóa đơn tháng 5/2018 thì ghi nhận doanh thu trong sổ sách tháng 5/2018 và kê khai thuế GTGT tháng 5/2018 là chưa phù hợp nhé. BÊN BÁN vẫn ghi nhận doanh thu tháng 3/2018 và kê khai thuế quý 1/2018). Bên mua thì vẫn hạch toán sổ sách vào tháng thực tế mua tháng 3/2018 và vẫn hạch toán thuế GTGT tháng 3/2018 nhưng chưa kê khai thuế GTGT của tháng 3/2018 hoặc quý 1/2018 thôi. Nhưng đến tháng 5/2018 thì phát hiện ra 2 bên lập biên bản thu hồi hóa đơn tháng 3/2018 và nhận hóa đơn tháng 5/2018 thì không hạch toán giá trị hàng hóa trong tháng 5/2018 và không hạch toán thuế GTGT trong tháng 5/2018 (Vì đã hạch toán giá trị hàng hóa và thuế GTGT trong tháng 3/2018 rồi). Vậy khi nhận hóa đơn tháng 5/2018 thì bên mua chỉ kê khai thuế tờ hóa đơn GTGT trong tháng 5/2018 hoặc quý 2/2018 thôi. Về mặt sổ sách và tờ khai thuế GTGT trong tháng 5/2018 hoặc quý 2/2018 kế toán phải kiểm soát chỗ này để cho tờ khai thuế GTGT tháng 5/2018 hoặc Quý 2/2018 về mặt số dư của tài khoản 133 và tài khoản 33311 giữa tờ khai và sổ là khớp nhau.
=>VẬY TRƯỜNG HỢP NÀY VIẾT HÓA ĐƠN VÀ ĐÃ GIAO CHO NGƯỜI MUA VÀ ĐÃ GIAO HÀNG HÓA NHƯNG BÊN MUA VÀ BÊN BÁN CHƯA KÊ KHAI THUẾ MÀ PHÁT HIỆN SAI THÌ 2 BÊN LẬP BIÊN BẢN THU HỒI HÓA ĐƠN VÀ VIẾT HÓA ĐƠN MỚI THAY THẾ. (KHÔNG PHÂN BIỆT THỜI GIAN PHÁT HIỆN RA SAI SÓT VỀ MẶT HÓA ĐƠN)
=>NHỚ TRÊN HÓA ĐƠN GHI RÕ THAY THẾ CHO HÓA ĐƠN NÀO NGÀY THÁNG NĂM, VẤN ĐỀ NÀY CŨNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN VẤN ĐỀ HẠCH TOÁN CỦA CẢ 2 BÊN MÀ TÔI ĐÃ TRÌNH BÀY CÁCH XỬ LÝ HẠCH TOÁN VÀ KÊ KHAI THUẾ RỒI (CÁC BẠN XEM VÍ DỤ LẠI BÊN TRÊN SẼ RÕ).
Xem bài xử lý các tình huống về hóa đơn viết sai gồm đã kê khai thuế và chưa kê khai thuế tại đây
Xem tình huống hóa đơn đã lập bị sai và 2 bên đã kê khai thuế thì xử lý như thế nào tại đây
LIÊN HỆ VỚI TÔI
Hotline hỗ trợ: 0914.540.423
Facebook (Hải Bùi): https://www.facebook.com/hai.bui.526
Group Facebook: tự học kế toán và thuế
Fanpage: https://www.facebook.com/tuhocketoanvathue/
Youtube: tự học kế toán
Email: buitanhai1610@gmail.com
Website bán sách tự học kế toán: www.sachketoan.org
