CÁCH KẾ KHAI THUẾ GTGT VÀ GHI NHẬN SỔ SÁCH CỦA CÁC TÌNH HUỐNG
HÓA ĐƠN ĐÃ LẬP VÀ ĐÃ GIAO CHO BÊN MUA VÀ ĐÃ GIAO HÀNG VÀ 2 BÊN ĐÃ KÊ KHAI THUẾ NHƯNG HÓA ĐƠN BỊ VIẾT SAI
Trường hợp HÓA ĐƠN ĐÃ LẬP VÀ GIAO CHO NGƯỜI MUA, ĐÃ GIAO HÀNG HÓA CUNG ỨNG DỊCH VỤ, người bán và người mua ĐÃ KÊ KHAI THUẾ, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải LẬP BIÊN BẢN ĐIỀU CHỈNH HÓA ĐƠN hoặc CÓ THỎA THUẬN BẰNG VĂN BẢN ghi rõ sai sót, đồng thời người bán LẬP HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH SAI SÓT. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơnđiều chỉnh không được ghi số âm (-).
=>Hóa đơn lập cho người mua và 2 bên đã kê khai thuế. Sau đó phát hiện hóa đơn viết sai bất kỳ chỉ tiêu nào trên hóa đơn (Ví dụ Sai mã số thuế, Sai tên mặt hàng, Sai đơn vị tính, Sai số lượng, Sai đơn giá, Sai thành tiền, Sai chữ viết bằng chữ...) thì 2 BÊN LẬP BIÊN BẢN ĐIỀU CHỈNH HÓA ĐƠN ghi rõ lý do vì sao điều chỉnh và LẬP HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH MÀ KHÔNG ĐƯỢC THU HỒI HÓA ĐƠN ĐÃ LẬP TRƯỚC ĐÓ. Ngoại trừ, hóa đơn trước đó sai tên Công ty hoặc sai địa chỉ người mua nhưng đúng mã số thuế của người mua, CHO DÙ 2 BÊN ĐÃ KÊ KHAI THUẾ HAY CHƯA KÊ KHAI THUẾ thì 2 bên ĐƯỢC QUYỀN LẬP BIÊN BẢN ĐIỀU CHỈNH MÀ KHÔNG CẦN PHẢI XUẤT HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH (Theo như Điểm 7 điều 3 của TT26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015).
Dưới đây là vài tình huống LẬP BIÊN BẢN ĐIỀU CHỈNH HÓA ĐƠN và LẬP HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH Trong trường hợp 2 BÊN ĐÃ KÊ KHAI THUẾ thì xử lý như thế nào về mặt hóa đơn cũng như cách hạch toán và cách kê khai thuế trên hóa đơn điều chỉnh.
✔Trường hợp 1: (Ngoại lệ Sai tên Công ty hoặc Sai địa chỉ nhưng ĐÚNG mã số thuế của người mua thì chỉ cần lập BIÊN BẢN ĐIỀU CHỈNH HÓA ĐƠN MÀ KHÔNG CẬP LẬP HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH. Ngay cả khi mà 2 bên chưa kê khai thuế cũng được phép lập biên bản điều chỉnh).Trường hợp này, bên bán và bên mua kẹp biên bản điều chỉnh chung với hóa đơn xuất sai địa chỉ hoặc sai tên Công ty là được. Nhớ là không xuất hóa đơn điều chỉnh.
Ví dụ: Công ty TNHH ABC kê khai thuế GTGT theo tháng. Ngày 1/1/2018 Cty TNHH ABC có xuất 1 hóa đơn GTGT bán cho Công ty TNHH Nguyễn Kim 1 mặt hàng là Laptop Lenovo Z400 với số lượng là 1, Đơn vị tính là Cái. Đơn giá 15.000.000. Thuế suất thuế GTGT là 10%.Bên mua đã nhận hóa đơn và nhận hàng hóa. Nhưng hóa đơn này bên bán xuất sai địa chỉ của bên mua. Hóa đơn này 2 bên đã kê khai thuế GTGT tháng 1/2018. Qua ngày 25/2/2018 bên mua phát hiện ra hóa đơn đầu vào bị xuất sai địa chỉ của bên mua
Thông tin thêm để các bạn xử lý
Bên mua: Công ty TNHH Nguyễn Kim
Mã số thuế: 3600252847
Địa chỉ đúng là: 87 Võ Thị Sáu, Phường 6, Quận 3, Tp.HCM
(Bên bán xuất hóa đơn địa chỉ bên mua là (Địa chỉ xuất sai):80 Võ Thị Sáu, Phường 6, Quận 3, Tp.HCM.)
1. Hóa đơn bên bán xuất lần đầu sai địa chỉ như sau ngày 1/1/2018
2. Ngày 25/2/2018, hai bên chỉ cần làm biên bản điều chỉnh hóa đơn như sau:
✔Trường hợp 2: Sai những chỉ tiêu mà KHÔNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỐ TIỀN (Ví dụ Sai mã số thuế, Sai mặt hàng, Sai đơn vị tính, Sai số tiền viết bằng chữ..), thì trường hợp này lập biên bản điều chỉnh và viết hóa đơn điều chỉnh và với trường hợp này thì không cần phải kê khai thuế gì trên tờ hóa đơn xuất điều chỉnh cũng như không cần hạch toán gì trên tờ hóa đơn điều chỉnh, vì chúng ta lấy hóa đơn điều chỉnh kẹp chung với hóa đơn đơn viết sai với biên bản điều chỉnh là được.
Ví dụ 1: Sai mã số thuế mà 2 bên đã kê khai thuế
Công ty TNHH ABC kê khai thuế GTGT theo tháng. Ngày 1/1/2018 Cty TNHH ABC có xuất 1 hóa đơn GTGT bán cho Công ty TNHH Nguyễn Kim 1 mặt hàng là Laptop Lenovo Z400 với số lượng là 1, Đơn vị tính là Cái. Đơn giá 15.000.000. Thuế suất thuế GTGT là 10%.Bên mua đã nhận hóa đơn và nhận hàng hóa. Nhưng hóa đơn này bên bán xuất Sai mã số thuế của bên mua (mã số thuế viết sai là 3600252849. Mã số thuế đúng là 3600252847). Hóa đơn này 2 bên đã kê khai thuế GTGT tháng 1/2018. Qua ngày 25/2/2018 bên mua phát hiện ra hóa đơn đầu vào bị xuất sai mã số thuế
Thông tin thêm để các bạn xử lý
Bên mua: Công ty TNHH Nguyễn Kim
Mã số thuế đúng: 3600252847
Địa chỉ đúng là: 87 Võ Thị Sáu, Phường 6, Quận 3, Tp.HCM
Giải:
1. Ngày 1/1/2018 Cty TNHH ABC xuất hóa đơn cho Công ty Nguyễn Kim và sai mã số thuế như sau:
2. Ngày 25/2/2018, hai bên làm biên bản điều chỉnh hóa đơn và xuất hóa đơn điều chỉnh như sau
3. Hóa đơn điều chỉnh mã số thuế sai thành mã số thuế đúng ngày 25/2/2018
Lưu ý: Sai chỉ tiêu nào thì trên hóa đơn điều chỉnh tại cột tên hàng hóa, dịch vụ chỉ ghi lại cái chỉ tiêu sai thành chỉ tiêu đúng thôi. Còn những chỉ tiêu mà đã đúng rồi thì không cần viết lại làm gì.(Riêng tên người mua, người bán, mã số thuế, địa chỉ trong bất cứ trường hợp nào cũng phải ghi lại hết)
Một vài mẫu hóa đơn sai để các bạn tham khảo tiếp theo để không bỡ ngỡ (Phần Hóa đơn viết sai và Biên bản điều chỉnh hóa đơn các bạn tự hình dung ra nhé, ở đây tôi chỉ viết hóa đơn điều chỉnh cho các bạn thấy cách viết hóa đơn điều chỉnh thôi nhé).
Ví dụ 2: mẫu hóa đơn sai đơn vị tính: ví dụ đơn vị tính là kg mà viết hóa đơn là cái và 2 bên đã kê khai thuế
Ví dụ 3: Sửa số tiền viết bằng chữ bị sai: Đúng là Mười một triệu đồng chẵn mà Công ty xuất ra ghi là Mười triệu đồng chẵn và 2 bên đã kê khai thuế
✔Trường hợp 3: Sai những chỉ tiêu MÀ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỐ TIỀN (Ví dụ sai đơn giá, Sai số lượng, Sai tính ra thành tiền, Sai thành tiền, Sai thuế suất, Sai tiền thuế),thì trường hợp này lập biên bản điều chỉnh và viết hóa đơn điều chỉnh và cách kê khai thuế của tờ hóa đơn điều chỉnh cũng như cách hạch toán trong trường hợp này như thế nào nhé
Ví dụ 1: về sai đơn giá thì bên mua và bên bán xử lý như thế nào về kê khai cũng như hạch toán kế toán
Công ty TNHH ABC kê khai thuế GTGT theo tháng. Ngày 1/1/2018 Cty TNHH ABC có xuất 1 hóa đơn GTGT bán cho Công ty TNHH Nguyễn Kim 1 mặt hàng là Laptop Lenovo Z400 với số lượng là 1, Đơn vị tính là Cái. Đơn giá 15.000.000. Thuế suất thuế GTGT là 10%.Bên mua đã nhận hóa đơn và nhận hàng hóa. Nhưng hóa đơn này bên bán xuất sai đơn giá (Đơn giá viết sai là 10.000.000. Đơn giá đúng là 15.000.000). Hóa đơn này 2 bên đã kê khai thuế GTGT tháng 1/2018. Qua ngày 25/2/2018 bên mua phát hiện ra hóa đơn đầu vào bị xuất sai đơn giá.
Thông tin thêm để các bạn xử lý
Bên mua: Công ty TNHH Nguyễn Kim
Mã số thuế đúng: 3600252847
Địa chỉ đúng là: 87 Võ Thị Sáu, Phường 6, Quận 3, Tp.HCM
Giải
1.Hóa đơn ngày 1/1/2018 mà bên bán xuất sai đơn giá và đã kê khai thuế
2.Ngày 25/2/2018, hai bên làm biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh như sau:
2.1Biên bản điều chỉnh hóa đơn ngày 25/2/2018
2.2Hóa đơn xuất điều chỉnh ngày 25/2/2018 như sau:
3.Kê khai thuế của hóa đơn điều chỉnh trên theo quan điểm của cá nhân tôi
a. Bên bán phải kê khai bổ sung tại kỳ kê khai tháng 1/2018 vì liên quan đến hóa đơn đầu ra nên bên bán phải kê khai bổ sung vào tháng 1/2018 (Giả sử đây là hóa đơn điều chỉnh giảm đơn giá do viết sai thì cũng vẫn là kê khai bổ sung tại kỳ kê khai tháng 1/2018)
b. Bên mua nhận tờ hóa đơn này ngày 25/2/2018 vì thuế cho phép là hóa đơn đầu vào nếu bỏ sót thì được quyền kê khai tại kỳ kê khai tháng phát hiện. Nên thường đầu vào mọi người hay làm kê khai tại kỳ kê khai tháng 2/2018 mà không phải kê khai bổ sung tại kỳ kê khai tháng 1/2018
Tuy nhiên, theo như hầu hết công văn hướng dẫn của Tổng cục thuế thì trường hợp xuất hóa đơn điều chỉnh là không kê khai bổ sung mà kê khai tại kỳ kê khai của hóa đơn xuất điều chỉnh. Các bạn xem 2 CV hướng dẫn của thuế như sau:
Công văn 3127/TCT-KK ngày 14/07/2017 hướng dẫn Công ty Thái bình dương về xuất hóa đơn điều chỉnh kê khai sai thuế suất và 2 bên đã kê khai thuế thì hóa đơn xuất điều chỉnh thuế suất này hai bên kê khai tại kỳ kê khai của hóa đơn điều chỉnh.(Lên google search để download về)
Công văn 3430/TCT-KK ngày 21 tháng 08 năm 2014 như sau (Lên google search để download về)
=>Tuy nhiên, theo quan điểm của tôi công văn hướng dẫn của thuế là chưa phù hợp. Ví dụ bên bán bán hàng thuế suất 10% trong tháng 1/2018 nhưng bên bán cố tình do cân đối giữa VAT đầu vào và VAT đầu ra. Bên bán cố định xuất thuế suất là 5% và kê khai thuế GTGT đầu ra là 5% và trong tháng 1/2018 không phải nộp thuế GTGT (Nếu xuất đúng thuế suất 10% trong tháng 1/2018 thì trong tháng 1/2018 phải nộp thuế GTGT). Và qua tháng 3/2018, hai bên phát hiện ra và 2 bên đã kê khai thuế nên tiến hành lập biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh tăng thêm thuế suất là 5% và theo hướng dẫn tại công văn 3127/TCT-KK ngày 14/07/2017 thì 2 bên kê khai thuế GTGT tại kỳ kê khai thuế tháng 3/2018=> Điều này dẫn đến nếu kê khai bổ sung tháng 1/2018 thì thuế GTGT sẽ phải nộp đằng này thuế không cho khai bổ sung mà thuế lại cho phép kê khai tại kỳ kê khai của tháng xuất hóa đơn điều chỉnh tăng thêm thuế suất 5%.
4.Về cách hạch toán sổ sách kế toán
+Bên bán:
Dựa vào hóa đơn điều chỉnh xuất ngày 25/2/2018 thì hạch toán vào ngày 25/2/2018 hoặc hạch toán vào tháng 1/2018 cũng không sao cả. Vì đây là sổ sách nên chỉ ảnh hưởng đến thuế Thu nhập doanh nghiệp mà thuế thu nhập doanh nghiệp là quyết toán theo năm mà đây là của năm 2018 nên các bạn hạch toán vào tháng 1/2018 hay tháng 2/2018 cũng không sao. Trừ khi nếu mà xuất sai tháng 12/2018 nhưng qua tháng 1/2019 mới lập biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh thì các bạn phải điều chỉnh sổ sách vào tháng 12/2018 và hóa đơn điều chỉnh tháng 1/2019 phải kê khai bổ sung tờ khai thuế tháng 12/2018 mà không được kê khai tháng 1/2019. Còn về thuế GTGT trên sổ thì nó đi cùng với việc hạch toán nên miễn sao thuế GTGT trên sổ khớp đúng với tờ khai thuế GTGT của tháng hiện tại là được nhé
+Bên mua:
Cũng tương tự bên bán: nếu mà là trong cùng 1 năm thì hạch toán tháng nào cũng được, còn khác năm thì phải điều chỉnh sổ sách lại đúng năm. Ví dụ xuất sai tháng 12/2017 mà qua tháng 1/2018 mới điều chỉnh hóa đơn thì lấy hóa đơn điều chỉnh tháng 1/2018 này mà hạch toán năm 2017
Ví dụ 2: Sai về số tiền thuế mà 2 bên đã kê khai thuế thì xử lý như thế nào về kê khai cũng như hạch toán kế toán
Công ty TNHH ABC kê khai thuế GTGT theo tháng. Ngày 1/2/2018 Cty TNHH ABC có xuất 1 hóa đơn GTGT bán cho Công ty TNHH Nguyễn Kim 1 mặt hàng là Tủ đựng hồ sơ với số lượng là 1, Đơn vị tính là Cái. Đơn giá 1.000.000. Thuế suất thuế GTGT là 10%.Bên mua đã nhận hóa đơn và nhận hàng hóa. Nhưng hóa đơn này bên bán xuất sai tiền thuế (Tiền thuế đúng là 100.000 nhưng hóa đơn viết là 100.500 dẫn đến thành tiền bị đội lên là 500). Hóa đơn này 2 bên đã kê khai thuế GTGT tháng 2/2018. Qua ngày 25/04/2018 bên mua phát hiện ra hóa đơn đầu vào bị xuất sai tiền thuế.
Thông tin thêm để các bạn xử lý
Bên mua: Công ty TNHH Nguyễn Kim
Mã số thuế đúng: 3600252847
Địa chỉ đúng là: 87 Võ Thị Sáu, Phường 6, Quận 3, Tp.HCM
Giải
1.Hóa đơn viết sai ngày 1/2/2018 và 2 bên đã kê khai thuế tháng 2/2018
2.Hai bên lâp Biên bản điều chỉnh và hóa đơn điều chỉnh ngày 25/04/2018
2.1Biên bản điều chỉnh ngày 25/4/2018
2.2 Hóa đơn điều chỉnh
3.Kê khai thuế của hóa đơn điều chỉnh này:Như ví dụ 1 của trường hợp 3, nhắc lại cho các bạn xem
Kê khai thuế của hóa đơn điều chỉnh trên theo quan điểm của cá nhân tôi
3.1Bên bán phải kê khai bổ sung tại kỳ kê khai tháng 2/2018 vì liên quan đến hóa đơn đầu ra nên bên bán phải kê khai bổ sung vào tháng 2/2018. Không quan tâm đến giá trị điều chỉnh lớn hay nhỏ.
3.2 Bên mua nhận tờ hóa đơn này ngày 25/04/2018 vì thuế cho phép là hóa đơn đầu vào nếu bỏ sót thì được quyền kê khai tại kỳ kê khai tháng phát hiện. Nên thường đầu vào mọi người hay làm kê khai tại kỳ kê khai tháng 4/2018 mà không phải kê khai bổ sung tại kỳ kê khai tháng 2/2018
Tuy nhiên, theo như hầu hết công văn hướng dẫn của Tổng cục thuế thì trường hợp xuất hóa đơn điều chỉnh là không kê khai bổ sung mà kê khai tại kỳ kê khai của hóa đơn xuất điều chỉnh. Các bạn xem 2 CV hướng dẫn của thuế như ví dụ 1 của trường hợp 3 này.
4. Về cách hạch toán sổ sách kế toán
+Bên bán:
Dựa vào hóa đơn điều chỉnh xuất ngày 25/4/2018 thì hạch toán vào ngày 25/4/2018 hoặc hạch toán vào tháng 2/2018 cũng không sao cả. Vì hóa đơn này chỉ ảnh hưởng đến thuế GTGT. Về thuế GTGT trên sổ các bạn làm sao thuế GTGT trên sổ khớp đúng với tờ khai thuế GTGT của tháng hiện tại là được nhé
+Bên mua:
Đối với hóa đơn điểu chỉnh này bên bán sẽ kê khai thuế GTGT tại kỳ kê khai của tháng mà có hóa đơn điều chỉnh.
Tương tự như vậy, các bạn sẽ hình dung ra được là hóa đơn viết sai thành tiền hoặc hóa đơn viết sai số lượng mà 2 bên đã kê khai thuế rồi thì các bạn cũng làm tương tự như 2 ví dụ trên của trường hợp 3. Các bạn chỉ cần lưu ý là nếu hóa đơn viết sai (Sai những chỉ tiêu ảnh hưởng đến số tiền) mà 2 bên đã kê khai thuế thì khi xuất hóa đơn điều chỉnh thì bên bán kê khai bổ sung của tháng xuất hóa đơn điều chỉnh. Còn bên mua thì kê khai tại kỳ kê khai xuất hóa đơn điều chỉnh. Nhưng có 1 trường hợp về sai ảnh hưởng đến số tiền nhưng sai về mặt thuế suất trong trường hợp chưa viết hóa đơn điều chỉnh thì thuế sẽ xử lý như thế nào khi thuế quyết toán, trường hợp này hơi đặc thù (Các bạn xem trường hợp 4 bên dưới)
✔Trường hợp 4: Sai thuế suất thuế GTGT mà 2 bên đã kê khai thuế GTGT thì trường hợp này xử lý như thế nào về kê khai thuế GTGT cũng như cách hạch toán kế toán. Có 2 cách xử lý
Cách 1: không cần lập biên bản điều chỉnh và viết hóa đơn điều chỉnh mà để y nguyên
HÓA ĐƠN VIẾT SAI THUẾ SUẤT (TỨC LÀ THUẾ SUẤT 5% MÀ XUẤT HÓA ĐƠN LÀ 10% HOẶC NGƯỢC LẠI THÌ CÓ ĐƯỢC KHẤU TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO VÀ CÁCH KÊ KHAI THUẾ GTGT CỦA BÊN BÁN VÀ BÊN MUA NHƯ THẾ NÀO)
CÂU HỎI:Cơ sở kinh doanh mua hàng hoá, dịch vụ, trên hoá đơn mua vào có thuế suất thuế gtgt CAO HƠN thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế gtgt hoặc có thuế suất gtgt THẤP HƠN đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT (Các chỉ tiêu khác đều đúng). Mà Cơ sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh, Nếu cơ quan thuế kiểm tra và phát hiện ra thì sẽ xử lý như thế nào? Hoá đơn GTGT đó có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào?
TRẢ LỜI:
- Đầu tiên, trả lời hóa đơn sai thuế suất vẫn là hóa đơn hợp pháp, hợp lý, hợp lê và đủ điều kiện được khấu trừ VAT đầu vào (nếu hóa đơn từ 20 triệu trở lên thì phải chuyển khoản).
- Sau đó, chúng ta nói về cách kê khai thuế GTGT giữa bên bán và bên mua. Theo như Điểm b Khoản 5 Điều 12 của TT219/TT-BTC ngày 31/12/2013 có quy định như sau:
Trường hợp hoá đơn ghi sai mức thuế suất thuế giá trị gia tăng mà các cơ sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh mà 2 bên đã kê khai thuế, cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện thì xử lý như sau:
✔Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hoá đơn mua vào cao hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT. Trường hợp xác định được bên bán đã kê khai, nộp thuế theo đúng thuế suất ghi trên hoá đơn thì được khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hoá đơn nhưng phải có xác nhận của cơ quan thuế trực tiếp quản lý người bán;
➤Kết luận: Nếu hóa đơn viết thuế suất cao hơn thuế suất quy định (Sai sót mặt hàng thuế suất (5%) nhưng lại viết thành thuế suất cao (10%) thì
+Bên mua: Sẽ được khấu trừ theo thuế suất quy định (là thuế suất thấp hơn, tức là nhận hóa đơn là 10% nhưng bên mua vẫn kê khai thuế suất 5% thì cũng không sao). Trường hợp kê khai bằng với thuế suất trên hóa đơn cũng được nhưng bên mua phải chứng minh được bên bán kê khai theo thuế suất đã viết hóa đơn (Tức là bên bán kê khai theo thuế suất viết cao hơn thuế suất quy định. Bằng cách xin tờ khai thuế GTGT mà bên bán đã kê khai 10%)
+Bên bán: Nếu kê khai theo thuế suất hóa đơn đã viết thì cũng không sao (Vì nộp thuế nhiều cho nhà nước, và bên mua sẽ kê khai khấu trừ theo thuế suất đã viết hóa đơn tức là cao hơn quy định nhưng phải thu thập bằng chứng chứng minh bên bán đã kê khai theo hóa đơn đã viết thuế suất cao hơn. Còn nếu bên bán suất thuế suất 10% mà kê khai thuế GTGT đầu ra 5% thì cũng không sao nhưng bên mua lúc này chỉ kê khai thuế GTGT được khấu trừ là 5% (Chò dù bên mua trả thuế suất là 10% vì bên bán chỉ kê khai nộp thuế nhà nước là có 5%).
✔Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hoá đơn thấp hơn thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hoá đơn.
➤Kết luận: Nếu hóa đơn viết thuế suất thấp hơn thuế suất quy định (Sai sót mặt hàng thuế suất (10%) nhưng lại viết thành thuế suất thấp (5%) thì
+Bên mua: sẽ kê khai theo thuế suất đã viết hóa đơn thấp hơn. Tức là thuế suất thuế GTGT là 10% nhưng viết hóa đơn thuế suất là 5%. Thì bên mua chỉ kê khai khấu trừ đầu vào 5%.(Vì bên mua chỉ trả thuế suất thuế GTGT là 5% cho bên bán)
+Bên bán: Nếu xuất hóa đơn thuế suất thấp hơn quy định. Ví dụ quy định là 10% mà viết hóa đơn là 5% thì 100% khi thuế phát hiện ra thì sẽ phải truy thu 5%. Còn nếu lỡ viết mà không làm biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh từ 5% thành 10% mà bên bán tự kê khai 10% cũng không sao (Nhưng bên mua chỉ kê khai là 5%, vì bên mua chỉ trả cho bên bán cho 5%)
Cách 2: Lập biên bản điều chỉnh và Viết hóa đơn điều chỉnh trước khi cơ quan thuế ra quyết định kiểm tra.
Công ty TNHH ABC kê khai thuế GTGT theo tháng. Ngày 1/2/2018 Cty TNHH ABC có xuất 1 hóa đơn GTGT bán cho Công ty TNHH Nguyễn Kim 1 mặt hàng là Tủ đựng hồ sơ với số lượng là 1, Đơn vị tính là Cái. Đơn giá 1.000.000. Thuế suất thuế GTGT là 10%.Bên mua đã nhận hóa đơn và nhận hàng hóa. Nhưng hóa đơn này bên bán xuất sai thuế suất (thuế suất 10% nhưng bên bán xuất hóa đơn với thuế suất 5%). Hóa đơn này 2 bên đã kê khai thuế GTGT tháng 2/2018. Qua ngày 25/04/2018 bên mua phát hiện ra hóa đơn đầu vào bị xuất sai thuế suất.
Thông tin thêm để các bạn xử lý
Bên mua: Công ty TNHH Nguyễn Kim
Mã số thuế đúng: 3600252847
Địa chỉ đúng là: 87 Võ Thị Sáu, Phường 6, Quận 3, Tp.HCM
Giải
1.Hóa đơn xuất ngày 1/2/2018 sai thuế suất 10% mà xuất 5% và Hai bên đã kê khai thuế tháng 2/2018 như sau:
2. Ngày 25/4/2018 hai bên làm biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh như sau:
2.1 Biên bản điều chỉnh hóa đơn lập ngày 25/4/2018 như sau:
2.2 Hóa đơn điều chỉnh ngày 25/4/2018 như sau:
3. Cách kê khai thuế: Theo quan điểm của tôi
- Bên bán: Lấy hóa đơn xuất điều chỉnh ngày 25/4/2018 kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT tháng 2/2018. Tăng thêm phần VAT đầu ra là 5% là 50.000. Vì sao phải kê khai bổ sung. Bởi vì hết sức đơn giản thế này, nếu không kê khai bổ sung thì đơn vị bán cố tình cứ xuất sai thuế suất (10% mà xuất 5%) để canh giữa VAT đầu vào và đầu ra (Nếu xuất đúng 10% thì phải nộp thuế GTGT, nhưng xuất 5% thì không phải nộp thuế GTGT).
- Bên mua: Lấy hóa đơn xuất điều chỉnh ngày 25/4/2018 kê khai đầu vào tại kỳ kê khai tháng 4/2018 mà không cần phải kê khai bổ sung tại kỳ kê khai tháng 2/2018
Tuy nhiên, theo như hầu hết công văn hướng dẫn của Tổng cục thuế thì trường hợp xuất hóa đơn điều chỉnh là không kê khai bổ sung mà kê khai tại kỳ kê khai của hóa đơn xuất điều chỉnh. Các bạn xem 2 CV hướng dẫn của thuế như sau:
CV 3127/TCT-KK ngày 14/07/2017 hướng dẫn Công ty Thái bình dương về xuất hóa đơn điều chỉnh kê khai sai thuế suất và 2 bên đã kê khai thuế thì hóa đơn xuất điều chỉnh thuế suất này hai bên kê khai tại kỳ kê khai của hóa đơn điều chỉnh.(Lên google search để download về)
4.Hạch toán kế toán
- Bên bán:
Dựa vào hóa đơn điều chỉnh xuất ngày 25/4/2018 thì hạch toán vào ngày 25/4/2018 hoặc hạch toán vào tháng 2/2018 cũng không sao cả. Vì đây là sổ sách chỉ ảnh hưởng đến phần thuế GTGT. Miễn sao các bạn làm sao thì thuế GTGT giữa tờ khai và sổ tại kỳ kê khai tháng hiện tại là được. Còn hạch toán thời gian nào không quan trọng
- Bên mua:
Do đây là thuế VAT đầu vào nên các bạn hạch toán tháng nào cũng được, hạch toán lại tháng 2/2018 hay hạch toán tháng 4/2018 cũng không sao. Vì đây là sổ sách chỉ ảnh hưởng đến phần thuế GTGT. Miễn sao các bạn làm sao thì thuế GTGT giữa tờ khai và sổ tại kỳ kê khai tháng hiện tại là được. Còn hạch toán thời gian nào không quan trọng
Xem phần hướng dẫn các tình huống viết sai hóa đơn đã kê khai thuế và chưa kê khai thuế tại đây
Xem phần hướng dẫn các tình huống viết sai hóa đơn mà 2 bên chưa kê khai thuế tại đây
LIÊN HỆ VỚI TÔI
Hotline hỗ trợ: 0914.540.423
Facebook (Hải Bùi): https://www.facebook.com/hai.bui.526
Group Facebook: tự học kế toán và thuế
Fanpage: https://www.facebook.com/tuhocketoanvathue/
Youtube: tự học kế toán
Email: buitanhai1610@gmail.com
Website bán sách tự học kế toán: www.sachketoan.org
