1. HÓA ĐƠN VIẾT SAI TRONG TRƯỜNG HỢP NÀO THÌ SẼ LÀM BIÊN BẢN ĐIỀU CHỈNH THÔI. HÓA ĐƠN VIẾT SAI TRONG TRƯỜNG HỢP NÀO THÌ LÀM BIÊN BẢN ĐIỀU CHỈNH VÀ VIẾT HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH. HÓA ĐƠN VIẾT SAI TRONG TRƯỜNG HỢP NÀO THÌ THU HỒI LẠI HÓA ĐƠN VÀ VIẾT HÓA ĐƠN MỚI
2. CÁCH HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CŨNG NHƯ CÁCH KÊ KHAI THUẾ GTGT TRONG CÁC TRƯỜNG HỢP TRÊN
✹✹CÂU HỎI: Hóa đơn viết sai trong trường hợp nào sẽ THU HỒI LẠI HÓA ĐƠN VÀ VIẾT HÓA ĐƠN MỚI. Và hóa đơn viết sai trong trường hợp nào là LẬP BIÊN BẢN ĐIỀU CHỈNH HÓA ĐƠN THÔI VÀ HÓA ĐƠN VIẾT SAI TRONG TRƯỜNG HỢP NÀO THÌ LẬP BIÊN BẢN ĐIỀU CHỈNH VÀ VIẾT HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH. CÁCH HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CŨNG NHƯ KÊ KHAI THUẾ GTGT CỦA CẢ BÊN BÁN VÀ BÊN MUA TRONG CÁC TRƯỜNG HỢP TRÊN NHƯ THẾ NÀO?
✔ ✔TRẢ LỜI:
Theo như : Tại Khoản 1 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định:
☞“1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn viết sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn viết sai.”
=>VẬY TRƯỜNG HỢP NÀY VIẾT HÓA ĐƠN MÀ CHƯA GIAO CHO NGƯỜI MUA NHƯNG PHÁT HIỆN SAI THÌ THU HỒI LẠI HÓA ĐƠN VÀ GẠCH CHÉO VÀO HÓA ĐƠN, KHÔNG CẦN LẬP BIÊN BẢN THU HỒI HÓA ĐƠN=> Lập hóa đơn mới thay thế (trên hóa đơn này ghi rõ là thay thế cho hóa đơn số ngày tháng năm…để thuận lợi cho việc giải trình sau này). Cho dù có xé ra khỏi cuốn hay chưa xé cũng vậy (Vì trong thông tư không có chỗ nào nói xé ra khỏi cùi hay chưa xé mà chỉ nói là CHƯA GIAO CHO KHÁCH HÀNG, vậy cho dù xé ra mà CHƯA GIAO thì cũng không cần lập biên bản thu hồi gì cả. Vấn đề giao hay chưa giao chỉ có mình trong cuộc mình mới biết thôi chứ thuế làm gì biết. Nhưng đây là vấn đề cũng không trọng yếu, chủ yếu là thu hồi lại, gạch chéo các liên và viết cái mới là được)
☞2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng CHƯA GIAO HÀNG HÓA, cung ứng dịch vụ HOẶC hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người bán và người mua CHƯA KÊ KHAI THUẾ nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập hóa đơn mới theo quy định
=> Ý 1 của đoạn này: HÓA ĐƠN ĐÃ LẬP và GIAO HÓA ĐƠN CHO NGƯỜI MUA nhưng CHƯA GIAO HÀNG HÓA và 2 bên CHƯA KHAI THUẾ. Sau đó phát hiện hóa đơn bị sai (sai bất kỳ chỉ tiêu nào trên hóa đơn) thì trường hợp này ít khi xảy ra, vì khi mua bán thì hàng hóa đi chung với hóa đơn. Vì 2 bên đều có kế toán thì vấn đề kiểm soát nghiệp vụ xảy ra trong công ty phải là tính có thực (tức là khi tiếp nhận bộ chứng từ gốc từ phòng ban khác chuyển sang thì phải kiểm tra tính có thực của hàng hóa này chứ không phải dựa vào hóa đơn là nhập vào phần mềm và kê khai thuế là chưa đúng). Nếu xảy ra trường hợp này mà 2 bên kê khai thuế GTGT là PHẢI XEM LẠI NGHIỆP VỤ CỦA KẾ TOÁN (Vì không có nhận hàng nên chưa thể nào phát sinh giao dịch được). Do đó, trường hợp này rất ít xảy ra. NẾU CO XẢY RA THÌ 2 BÊN CHƯA KÊ KHAI THUẾ LÀ OK VÀ DO CHƯA CÓ HÀNG HÓA THÌ 100% KẾ TOÁN KHÔNG THỂ NHẬP LIỆU TRONG PHẦN MỀM (NẾU NHẬP PHẦN MỀM THÌ BỎ NGHIỆP VỤ ĐÓ RA). Hai bên lập biên bản hủy hóa đơn thôi. Coi như nghiệp vụ này chưa xảy ra với lý do rất đơn giản là do chưa giao hàng hóa nên chưa có giao dịch xảy ra.
=> Ý 2 của đoạn này: HÓA ĐƠN ĐÃ LẬP và GIAO CHO NGƯỜI MUA và ĐÃ GIAO HÀNG HÓA (mặc dù đoạn trên không có chỗ nào ghi là ĐÃ GIAO HÀNG HÓA. Nhưng phải hiểu như vậy, chắc có thể ý của đoạn trên trong thông tư viết thiếu) VÀ 2 BÊN CHƯA KÊ KHAI THUẾ. Ở đoạn trên người ta không nói rõ chỗ thời gian viết lại hóa đơn trong tháng viết sai hay viết lại hóa đơn bất kỳ thời gian nào phát hiện ra hóa đơn bị viết sai. Miễn sao đáp ứng NHU CẦU 2 BÊN CHƯA KÊ KHAI THUẾ. (VẤN ĐỀ NÀY NÊN ĐƯỢC LÀM RÕ). BẢN CHẤT LÀ ĐÃ GIAO HÀNG TỨC LÀ ĐÃ CHUYỂN GIAO RỦI RO CHO NGƯỜI MUA RỒI NÊN PHẢI GHI NHẬN DOANH THU VÀ KÊ KHAI THUẾ CỦA THÁNG PHÁT SINH CHUYỂN GIAO HÀNG HÓA. Xem từng trường hợp trong ví dụ để các bạn rõ về vấn đề cách xử lý hóa đơn, kê khai thuế và hạch toán kế toán
★Ví dụ 1: Công ty TNHH ABC kê khai thuế GTGT theo tháng. Ngày 3/4/2018 Công ty có viết hóa đơn cho người mua tên Cty Nguyễn Kim 1 tờ hóa đơn trị giá 10 triệu và VAT là 1 triệu. (Người mua Cty Nguyễn Kim đã nhận hàng trong tháng 4/2018 và đã thanh toán tiền, tức là đã chuyển giao rủi ro hàng hóa cho người mua). Nhưng hóa đơn viết sai mã số thuế của người mua phát hiện sai là ngày 25/4/2018 (Mã số thuế đúng là 3600252847 nhưng kế toán viết là 3600252849). Và 2 bên chưa kê khai thuế GTGT tháng 4/2018
• Trường hợp 1: Công ty TNHH ABC chưa kê khai thuế GTGT của tờ hóa đơn viết sai kỳ kê khai thuế GTGT tháng 4/2018. Và việc phát hiện hóa đơn viết sai mã số thuế của người mua này vẫn trong tháng 4/2018 (Phát hiện sai ngày 25/4/2018)
=>Vậy với trường hợp 1 này thì quá dễ, 2 bên lập biên bản thu hồi hóa đơn trong tháng 4/2018 vả đồng thời viết lại hóa đơn mới trong tháng 4/2018(Trên hóa đơn viết lại cần ghi rõ là thay thế cho hóa đơn số ngày tháng năm để thuận tiện cho việc giải trình). Và hóa đơn mới này vẫn ghi nhận doanh thu tháng 4/2018 và đồng thời vẫn kê khai thuế của kỳ kê khai thuế tháng 4/2018. Bên mua trả lại hóa đơn cũ và lấy hóa đơn mới xuất kê khai thuế GTGT của kỳ kê khai thuế GTGT tháng 4/2018. Về mặt ghi nhận sổ sách của bên mua thì bên mua nhận hàng thực tế ngày tháng năm nào thì ghi nhận ngày tháng năm đó chứ không phải nhận hàng ngày 3/4/3018 sau đó ngày 25/4/2018 phát hiện sai thu hồi và viết hóa đơn mới ngày 25/4/2018 thì ghi nhận sổ sách ngày 25/4/2018 là không đúng nhé, mà phải ghi nhận trong sổ sách ngày 3/4/2018 (Vì rất có thể ngày 20/4/2018 bên mua đã bán hàng này ra rồi)
Xem mẫu hóa đơn viết sai mã số thuế lúc đầu
Xem mẫu thủ tục lập biên bản thu hồi hóa đơn và viết hóa đơn mới thay thế
1. Mẫu biên bản thu hồi hóa đơn
2. Hóa đơn mới thay thế
• Trường hợp 2: Công ty TNHH ABC chưa kê khai thuế GTGT của tờ hóa đơn này của kỳ kê khai thuế GTGT tháng 4/2018. Và việc phát hiện sai mã số thuế của người mua này sai là trong tháng 5/2018 nhưng vẫn trong thời hạn kê khai thuế của kỳ kê khai thuế tháng 4/2018 (Tức là phát hiện sai từ ngày 1/5/2018 đến ngày 20/5/2018)
=>Vậy với trường hợp 2 này, thì 2 bên vẫn lập biên bản thu hồi và viết lại hóa đơn mới trong tháng 5/2018 và trên hóa đơn tháng 5/2018 này ghi rõ là thay thế cho hóa đơn số ngày tháng năm. Và hóa đơn tháng 5/2018 này
+BÊN BÁN không được kê khai thuế GTGT tháng 5/2018 mà vẫn kê khai thuế GTGT tháng 4/2018 (Bởi vì bản chất là tháng 4/2018 là đã phát sinh doanh thu của tháng 4/2018. Vấn đề hóa đơn chẳng qua là thủ tục hành chính để hoàn thiện chứng từ mà thôi, chứ không phải xuất hóa đơn tháng 5/2018 thì ghi nhận doanh thu trong sổ sách tháng 5/2018 và kê khai thuế GTGT tháng 5/2018 là chưa phù hợp nhé. BÊN BÁN vẫn ghi nhận doanh thu tháng 4/2018 và kê khai thuế tháng 4/2018).
+BÊN MUA thì vẫn hạch toán sổ sách vào tháng thực tế mua tháng 4/2018 và vẫn hạch toán thuế GTGT tháng 4/2018 nhưng chưa kê khai thuế tháng 4/2018 thôi. Nhưng đến tháng 5/2018 thì phát hiện ra 2 bên lập biên bản thu hồi hóa đơn tháng 4/2018 và nhận hóa đơn tháng 5/2018 thì không hạch toán giá trị hàng hóa trong tháng 5/2018 và không hạch toán thuế GTGT trong tháng 5/2018 (Vì đã hạch toán giá trị hàng hóa và thuế GTGT trong tháng 4/2018 rồi). Vậy khi nhận hóa đơn tháng 5/2018 thì bên mua chỉ kê khai thuế tờ hóa đơn GTGT trong tháng 5/2018 thôi. Về mặt sổ sách và tờ khai thuế GTGT trong tháng 5/2018 kế toán phải kiểm soát chỗ này để cho tờ khai thuế GTGT tháng 5/2018 về mặt số dư của tài khoản 133 và tài khoản 33311 giữa tờ khai và sổ là khớp nhau.
Về mẫu biểu lập biên bản thu hồi hóa đơn và cách viết hóa đơn như trường hợp 1 (nên các bạn xem trường hợp 1 nhé)
• Trường hợp 3: Công ty TNHH ABC chưa kê khai thuế GTGT của tờ hóa đơn này của kỳ kê khai thuế GTGT tháng 4/2018. Và việc phát hiện sai mã số thuế của người mua này là tháng 6/2018 hoặc 1 thời gian nào đó sau tháng 6/2018 mới phát hiện ra. (Trường hợp này giống trường hợp 2, nhưng nêu ra cho các bạn nắm rõ hơn là thời gian phát hiện ra là đã quá thời hạn kê khai thuế của kỳ kê khai thuế hóa đơn bị viết sai, còn trường hợp 2 là vẫn còn trong thời hạn kê khai của kỳ kê khai thuế mà hóa đơn viết bị sai thì xem giữa 2 trường hợp có khác nhau gì không)
=>Vậy với trường hợp này, tại thời điểm tháng 6/2018. Hai bên lập biên bản thu hồi hóa đơn tháng 4/2018. Đồng thời bên bán viết lại cho bên mua 1 tờ hóa đơn mới trong tháng 6/2018 nhưng trên hóa đơn ghi rõ là thay thế cho hóa đơn số ngày tháng năm...
+BÊN BÁN: hóa đơn tháng 6/2018 này chúng ta không được kê khai thuế GTGT tháng 6/2018 mà vẫn kê khai thuế GTGT tháng 4/2018 (Bởi vì bản chất là tháng 4/2018 là đã phát sinh doanh thu của tháng 4/2018. Vấn đề hóa đơn chẳng qua là thủ tục hành chính để hoàn thiện chứng từ mà thôi, chứ không phải xuất hóa đơn tháng 6/2018 thì ghi nhận doanh thu trong sổ sách tháng 6/2018 và kê khai thuế GTGT tháng 6/2018 là chưa phù hợp nhé. Chúng ta vẫn ghi nhận doanh thu tháng 4/2018 và kê khai thuế tháng 4/2018).
+BÊN MUA: thì vẫn hạch toán sổ sách vào tháng thực tế mua tháng 4/2018 và vẫn hạch toán thuế GTGT tháng 4/2018 nhưng chưa kê khai thuế tháng 4/2018 thôi. Nhưng đến tháng 6/2018 thì phát hiện ra 2 bên lập biên bản thu hồi hóa đơn tháng 4/2018 và nhận hóa đơn tháng 6/2018 thì không hạch toán giá trị hàng hóa trong tháng 6/2018 và không hạch toán thuế GTGT trong tháng 6/2018 (Vì đã hạch toán giá trị hàng hóa và thuế GTGT trong tháng 4/2018 rồi). Vậy khi nhận hóa đơn tháng 6/2018 thì bên mua chỉ kê khai thuế tờ hóa đơn GTGT trong tháng 6/2018 thôi. Về mặt sổ sách và tờ khai thuế GTGT trong tháng 6/2018 kế toán phải kiểm soát chỗ này để cho tờ khai thuế GTGT tháng 6/2018 về mặt số dư của tài khoản 133 và tài khoản 33311 giữa tờ khai và sổ là khớp nhau là được.
Về mẫu biểu lập biên bản thu hồi hóa đơn và cách viết hóa đơn như trường hợp 1 (nên các bạn xem trường hợp 1 nhé)
★Ví dụ 2: Công ty TNHH ABC kê khai thuế GTGT theo Quý. Trong tháng 3/2018 (Cụ thể ngày 5/3/2018) Công ty có viết hóa đơn cho người mua tên Cty Nguyễn Kim 1 tờ hóa đơn trị giá 15 triệu và VAT là 1,5 triệu. (Người mua Cty Nguyễn Kim đã nhận hàng trong tháng 3/2018 và đã thanh toán tiền, tức là đã chuyển giao rủi ro hàng hóa cho người mua). Nhưng hóa đơn này sai mã số thuế của người mua. Và 2 bên chưa kê khai thuế GTGT của Quý 1/2018.
• Trường hợp 1: Công ty TNHH ABC chưa kê khai thuế GTGT của tờ hóa đơn này của kỳ kê khai thuế GTGT Quý 1/2018. Và việc phát hiện sai mã số thuế của người mua này sai vẫn trong Quý 1/2018 (Phát hiện sai ngày 31/3/2018. Hóa đơn này bên Cty ABC xuất bán cho Cty Nguyễn Kim ngày 5/3/2018)
=>Vậy với trường hợp 1 này thì quá dễ, 2 bên lập biên bản thu hồi hóa đơn trong ngày 31/3/2018 vả đồng thời viết lại hóa đơn mới trong ngày 31/ 3/2018(Trên hóa đơn viết lại cần ghi rõ là thay thế cho hóa đơn số ngày tháng năm để thuận tiện cho việc giải trình).
+BÊN BÁN: Và hóa đơn mới này vẫn ghi nhận doanh thu tháng 3/2018 và đồng thời vẫn kê khai thuế của kỳ kê khai thuế Quý 1/2018.
+BÊN MUA: trả lại hóa đơn cũ và lấy hóa đơn mới xuất kê khai thuế GTGT của kỳ kê khai thuế GTGT tháng 3 /2018 hoặc quý 1/2018. Về mặt ghi nhận sổ sách của bên mua thì bên mua nhận hàng thực tế ngày tháng năm nào thì ghi nhận ngày tháng năm đó chứ không phải nhận hàng ngày 5/3/3018 sau đó ngày 31/3/3018 phát hiện sai thu hồi và viết hóa đơn mới ngày 31/3/2018 thì ghi nhận sổ sách ngày 31/3/2018 là không đúng nhé (Vì rất có thể sau ngày 5/3/2018 bên mua đã bán hàng này ra rồi, nên ghi nhận hàng tại ngày 5/3/2018 là hợp lý)
Về mẫu biểu lập biên bản thu hồi hóa đơn và cách viết hóa đơn như trường hợp 1 (nên các bạn xem trường hợp 1 của ví dụ 1 nhé)
• Trường hợp 2: Công ty TNHH ABC chưa kê khai thuế GTGT của tờ hóa đơn này của kỳ kê khai thuế GTGT quý 1/2018. Và việc phát hiện sai mã số thuế của người mua này sai là trong tháng 5/2018 (quý 2/2018, tức là quá thời hạn kê khai thuế GTGT của quý 2/2018. Cụ thể phát hiện sai là ngày 5/5/2018) .Hóa đơn này bên Cty ABC xuất bán cho Cty Nguyễn Kim ngày 5/3/2018
=>Vậy với trường hợp 2 này, thì 2 bên vẫn lập biên bản thu hồi và viết lại hóa đơn mới ngày 5/5/2018 và trên hóa đơn xuất ngày 5/5/2018 này ghi rõ là thay thế cho hóa đơn số ngày tháng năm. Và hóa đơn xuất ngày 5/5/2018 này
+BÊN BÁN: không được kê khai thuế GTGT quý 2/2018 mà vẫn kê khai thuế GTGT Quý 1/2018 (Bởi vì bản chất là tháng 3/2018 là đã phát sinh doanh thu của tháng 3/2018. Vấn đề hóa đơn chẳng qua là thủ tục hành chính để hoàn thiện chứng từ mà thôi, chứ không phải xuất hóa đơn ngày 5/ 5/2018 thì ghi nhận doanh thu trong sổ sách ngày 5/5/2018 và kê khai thuế GTGT quý 2/2018 là chưa phù hợp nhé. BÊN BÁN vẫn ghi nhận doanh thu tại ngày 5/3/2018 và kê khai thuế Quý 1/2018).
+BÊN MUA: thì vẫn hạch toán sổ sách vào ngày 5/3/2018 và vẫn hạch toán thuế GTGT tại ngày 5/3/2018 nhưng chưa kê khai thuế GTGT của tháng 3/2018 hoặc quý 1/2018 thôi. Nhưng đến tháng 5/2018 thì phát hiện ra 2 bên lập biên bản thu hồi hóa đơn tháng 3/2018 và nhận hóa đơn tháng 5/2018 thì không hạch toán giá trị hàng hóa trong tháng 5/2018 và không hạch toán thuế GTGT trong tháng 5/2018 (Vì đã hạch toán giá trị hàng hóa và thuế GTGT tại ngày 5/3/2018). Vậy khi nhận hóa đơn ngày 5/5/2018 thì bên mua chỉ kê khai thuế tờ hóa đơn GTGT trong tháng 5/2018 hoặc quý 2/2018 thôi. Về mặt sổ sách và tờ khai thuế GTGT trong tháng 5/2018 hoặc Quý 2/2018 kế toán phải kiểm soát chỗ này để cho tờ khai thuế GTGT tháng 5/2018 hoặc Quý 2/2018 về mặt số dư của tài khoản 133 và tài khoản 33311 giữa tờ khai và sổ là khớp nhau là được.
=>VẬY TRƯỜNG HỢP NÀY VIẾT HÓA ĐƠN VÀ ĐÃ GIAO CHO NGƯỜI MUA NHƯNG CHƯA GIAO HÀNG HÓA HOẶC HÓA ĐƠN ĐÃ LẬP GIAO CHO NGƯỜI MUA VÀ ĐÃ GIAO HÀNG HÓA NHƯNG BÊN MUA VÀ BÊN BÁN CHƯA KÊ KHAI THUẾ MÀ PHÁT HIỆN SAI THÌ 2 BÊN LẬP BIÊN BẢN THU HỒI HÓA ĐƠN VÀ VIẾT HÓA ĐƠN MỚI THAY THẾ.NHỚ TRÊN HÓA ĐƠN GHI RÕ THAY THẾ CHO HÓA ĐƠN NÀO NGÀY THÁNG NĂM ĐỂ THUẬN TIỆN CHO VIỆC GIẢI THÍCH (Còn các bạn không viết là thay thế cho hóa đơn số … ngày … tháng … năm cũng không sao cả, vì nó cũng đã thể hiện ở biên bản thu hồi hóa đơn rồi)
=>VẤN ĐỀ VIẾT LẠI HÓA ĐƠN MỚI THAY THẾ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VẤN ĐỀ HẠCH TOÁN SỔ SÁCH KẾ TOÁN VÀ KÊ KHAI THUẾ GTGT MÀ TÔI ĐÃ TRÌNH BÀY TRONG 2 VÍ DỤ TRÊN (Các bạn đọc để biết mà hạch toán và kê khai thuế GTGT như thế nào cả bên bán lẫn bên mua nhé).
☞3. Trường hợp HÓA ĐƠN ĐÃ LẬP VÀ GIAO CHO NGƯỜI MUA, ĐÃ GIAO HÀNG HÓA CUNG ỨNG DỊCH VỤ, người bán và người mua ĐÃ KÊ KHAI THUẾ, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải LẬP BIÊN BẢN hoặc CÓ THỎA THUẬN BẰNG VĂN BẢN ghi rõ sai sót, đồng thời người bán LẬP HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH SAI SÓT. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơnđiều chỉnh không được ghi số âm (-).
=>Hóa đơn lập cho người mua và 2 bên đã kê khai thuế. Sau đó phát hiện hóa đơn viết sai bất kỳ chỉ tiêu nào trên hóa đơn (Ví dụ Sai mã số thuế, Sai tên mặt hàng, Sai đơn vị tính, Sai số lượng, Sai đơn giá, Sai thành tiền, Sai chữ viết bằng chữ...) thì 2 BÊN LẬP BIÊN BẢN ĐIỀU CHỈNH HÓA ĐƠN ghi rõ lý do vì sao điều chỉnh và LẬP HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH MÀ KHÔNG ĐƯỢC THU HỒI HÓA ĐƠN ĐÃ LẬP TRƯỚC ĐÓ. Ngoại trừ, hóa đơn trước đó sai tên Công ty hoặc sai địa chỉ người mua nhưng đúng mã số thuế của người mua, CHO DÙ 2 BÊN ĐÃ KÊ KHAI THUẾ HAY CHƯA KÊ KHAI THUẾ thì 2 bên ĐƯỢC QUYỀN LẬP BIÊN BẢN ĐIỀU CHỈNH MÀ KHÔNG CẦN PHẢI XUẤT HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH (Theo như Điểm 7 điều 3 của TT26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015)
Dưới đây là vài tình huống LẬP BIÊN BẢN ĐIỀU CHỈNH và LẬP HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH Trong trường hợp 2 BÊN ĐÃ KÊ KHAI THUẾ thì xử lý như thế nào về mặt hóa đơn cũng như cách hạch toán và cách kê khai thuế trên hóa đơn điều chỉnh.
✔Trường hợp 1: (Ngoại lệ hóa đơn viết sai tên Công ty hoặc Sai địa chỉ nhưng ĐÚNG mã số thuế của người mua thì chỉ cần lập BIÊN BẢN ĐIỀU CHỈNH HÓA ĐƠN MÀ KHÔNG CẬP LẬP HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH. Ngay cả khi mà 2 bên chưa kê khai thuế cũng được phép lập biên bản điều chỉnh).Trường hợp này, bên bán và bên mua kẹp biên bản điều chỉnh chung với hóa đơn xuất sai địa chỉ hoặc sai tên Công ty là được. Nhớ là không xuất hóa đơn điều chỉnh.
Ví dụ: Công ty TNHH ABC kê khai thuế GTGT theo tháng. Ngày 1/1/2018 Cty TNHH ABC có xuất 1 hóa đơn GTGT bán cho Công ty TNHH Nguyễn Kim 1 mặt hàng là Laptop Lenovo Z400 với số lượng là 1, Đơn vị tính là Cái. Đơn giá 15.000.000. Thuế suất thuế GTGT là 10%.Bên mua đã nhận hóa đơn và nhận hàng hóa. Nhưng hóa đơn này bên bán xuất sai địa chỉ của bên mua. Hóa đơn này 2 bên đã kê khai thuế GTGT tháng 1/2018. Qua ngày 25/2/2018 bên mua phát hiện ra hóa đơn đầu vào bị xuất sai địa chỉ của bên mua
Thông tin thêm để các bạn xử lý
Bên mua: Công ty TNHH Nguyễn Kim
Mã số thuế: 3600252847
Địa chỉ đúng là: 87 Võ Thị Sáu, Phường 6, Quận 3, Tp.HCM
(Bên bán xuất hóa đơn địa chỉ bên mua là (Địa chỉ xuất sai):80 Võ Thị Sáu, Phường 6, Quận 3, Tp.HCM.)
1. Hóa đơn bên bán xuất lần đầu sai địa chỉ như sau ngày 1/1/2018
2. Ngày 25/2/2018, hai bên chỉ cần làm biên bản điều chỉnh hóa đơn như sau:
✔Trường hợp 2: Hóa đơn viết sai những chỉ tiêu mà KHÔNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỐ TIỀN (Ví dụ hóa đơn viết sai mã số thuế, Sai mặt hàng, Sai đơn vị tính, Sai số tiền viết bằng chữ..), thì trường hợp này lập biên bản điều chỉnh và viết hóa đơn điều chỉnh và với trường hợp này thì không cần phải kê khai thuế gì trên tờ hóa đơn xuất điều chỉnh cũng như không cần hạch toán gì trên tờ hóa đơn điều chỉnh, vì chúng ta lấy hóa đơn điều chỉnh kẹp chung với hóa đơn đơn viết sai với biên bản điều chỉnh là được.
Ví dụ 1: Hóa đơn viết sai mã số thuế mà 2 bên đã kê khai thuế
Công ty TNHH ABC kê khai thuế GTGT theo tháng. Ngày 1/1/2018 Cty TNHH ABC có xuất 1 hóa đơn GTGT bán cho Công ty TNHH Nguyễn Kim 1 mặt hàng là Laptop Lenovo Z400 với số lượng là 1, Đơn vị tính là Cái. Đơn giá 15.000.000. Thuế suất thuế GTGT là 10%.Bên mua đã nhận hóa đơn và nhận hàng hóa. Nhưng hóa đơn này bên bán viết hóa đơn Sai mã số thuế của bên mua (mã số thuế viết sai là 3600252849. Mã số thuế đúng là 3600252847). Hóa đơn này 2 bên đã kê khai thuế GTGT tháng 1/2018. Qua ngày 25/2/2018 bên mua phát hiện ra hóa đơn đầu vào bị xuất sai mã số thuế
Thông tin thêm để các bạn xử lý
Bên mua: Công ty TNHH Nguyễn Kim
Mã số thuế đúng: 3600252847
Địa chỉ đúng là: 87 Võ Thị Sáu, Phường 6, Quận 3, Tp.HCM
Giải:
1. Ngày 1/1/2018 Cty TNHH ABC xuất hóa đơn cho Công ty Nguyễn Kim và hóa đơn viết sai mã số thuế như sau:
2. Ngày 25/2/2018, hai bên làm biên bản điều chỉnh va xuất hóa đơn điều chỉnh như sau
3. Hóa đơn điều chỉnh mã số thuế sai thành mã số thuế đúng ngày 25/2/2018
Lưu ý: Hóa đơn viết sai chỉ tiêu nào thì trên hóa đơn điều chỉnh tại cột tên hàng hóa, dịch vụ chỉ ghi lại cái chỉ tiêu sai thành chỉ tiêu đúng thôi. Còn những chỉ tiêu mà đã đúng rồi thì không cần viết lại làm gì.(Riêng tên người mua, người bán, mã số thuế, địa chỉ trong bất cứ trường hợp nào cũng phải ghi lại hết)
Một vài mẫu hóa đơn viết sai để các bạn tham khảo tiếp theo để không bỡ ngỡ (Phần Hóa đơn viết sai và Biên bản điều chỉnh hóa đơn các bạn tự hình dung ra nhé, ở đây tôi chỉ viết hóa đơn điều chỉnh cho các bạn thấy cách viết hóa đơn điều chỉnh thôi nhé)
Ví dụ 2: mẫu hóa đơn viết sai đơn vị tính: ví dụ đơn vị tính là kg mà viết hóa đơn là cái và 2 bên đã kê khai thuế
Ví dụ 3: Sửa số tiền viết bằng chữ bị sai: Đúng là Mười một triệu đồng chẵn mà Công ty xuất ra ghi là Mười triệu đồng chẵn và 2 bên đã kê khai thuế
✔Trường hợp 3: Hóa đơn viết sai những chỉ tiêu MÀ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỐ TIỀN (Ví dụ sai đơn giá, Sai số lượng, Sai tính ra thành tiền, Sai thành tiền, Sai thuế suất, Sai tiền thuế),thì trường hợp này lập biên bản điều chỉnh và viết hóa đơn điều chỉnh và cách kê khai thuế của tờ hóa đơn điều chỉnh cũng như cách hạch toán trong trường hợp này như thế nào nhé
Ví dụ 1: Hóa đơn viết sai đơn giá thì bên mua và bên bán xử lý như thế nào về kê khai cũng như hạch toán kế toán
Công ty TNHH ABC kê khai thuế GTGT theo tháng. Ngày 1/1/2018 Cty TNHH ABC có xuất 1 hóa đơn GTGT bán cho Công ty TNHH Nguyễn Kim 1 mặt hàng là Laptop Lenovo Z400 với số lượng là 1, Đơn vị tính là Cái. Đơn giá 15.000.000. Thuế suất thuế GTGT là 10%.Bên mua đã nhận hóa đơn và nhận hàng hóa. Nhưng hóa đơn này bên bán xuất sai đơn giá (Đơn giá viết sai là 10.000.000. Đơn giá đúng là 15.000.000). Hóa đơn này 2 bên đã kê khai thuế GTGT tháng 1/2018. Qua ngày 25/2/2018 bên mua phát hiện ra hóa đơn đầu vào bị xuất sai đơn giá.
Thông tin thêm để các bạn xử lý
Bên mua: Công ty TNHH Nguyễn Kim
Mã số thuế đúng: 3600252847
Địa chỉ đúng là: 87 Võ Thị Sáu, Phường 6, Quận 3, Tp.HCM
Giải
1.Hóa đơn ngày 1/1/2018 mà bên bán xuất sai đơn giá và đã kê khai thuế
2.Ngày 25/2/2018, hai bên làm biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh như sau:
2.1Biên bản điều chỉnh ngày 25/2/2018
2.2 Hóa đơn xuất điều chỉnh ngày 25/2/2018 như sau:
3.Kê khai thuế của hóa đơn điều chỉnh trên theo quan điểm của cá nhân tôi
a. Bên bán phải kê khai bổ sung tại kỳ kê khai tháng 1/2018 vì liên quan đến hóa đơn đầu ra nên bên bán phải kê khai bổ sung vào tháng 1/2018 (Giả sử đây là hóa đơn điều chỉnh giảm đơn giá do viết sai thì cũng vẫn là kê khai bổ sung tại kỳ kê khai tháng 1/2018)
b. Bên mua nhận tờ hóa đơn này ngày 25/2/2018 vì thuế cho phép là hóa đơn đầu vào nếu bỏ sót thì được quyền kê khai tại kỳ kê khai tháng phát hiện. Nên thường đầu vào mọi người hay làm kê khai tại kỳ kê khai tháng 2/2018 mà không phải kê khai bổ sung tại kỳ kê khai tháng 1/2018
Tuy nhiên, theo như hầu hết công văn hướng dẫn của Tổng cục thuế thì trường hợp xuất hóa đơn điều chỉnh là không kê khai bổ sung mà kê khai tại kỳ kê khai của hóa đơn xuất điều chỉnh. Các bạn xem 2 CV hướng dẫn của thuế như sau:
Công văn 3127/TCT-KK ngày 14/07/2017 hướng dẫn Công ty Thái bình dương về xuất hóa đơn điều chỉnh kê khai sai thuế suất và 2 bên đã kê khai thuế thì hóa đơn xuất điều chỉnh thuế suất này hai bên kê khai tại kỳ kê khai của hóa đơn điều chỉnh.(Lên google search để download về)
Công văn 3430/TCT-KK ngày 21 tháng 08 năm 2014 như sau (Lên google search để download về)
→Tuy nhiên, theo quan điểm của tôi công văn hướng dẫn của thuế là chưa phù hợp. Ví dụ bên bán bán hàng thuế suất 10% trong tháng 1/2018 nhưng bên bán cố tình do cân đối giữa VAT đầu vào và VAT đầu ra. Bên bán cố định xuất thuế suất là 5% và kê khai thuế GTGT đầu ra là 5% và trong tháng 1/2018 không phải nộp thuế GTGT (Nếu xuất đúng thuế suất 10% trong tháng 1/2018 thì trong tháng 1/2018 phải nộp thuế GTGT). Và qua tháng 3/2018, hai bên phát hiện ra và 2 bên đã kê khai thuế nên tiến hành lập biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh tăng thêm thuế suất là 5% và theo hướng dẫn tại công văn 3127/TCT-KK ngày 14/07/2017 thì 2 bên kê khai thuế GTGT tại kỳ kê khai thuế tháng 3/2018=> Điều này dẫn đến nếu kê khai bổ sung tháng 1/2018 thì thuế GTGT sẽ phải nộp đằng này thuế không cho khai bổ sung mà thuế lại cho phép kê khai tại kỳ kê khai của tháng xuất hóa đơn điều chỉnh tăng thêm thuế suất 5%.
4.Về cách hạch toán sổ sách kế toán
+Bên bán:
Dựa vào hóa đơn điều chỉnh xuất ngày 25/2/2018 thì hạch toán vào ngày 25/2/2018 hoặc hạch toán vào tháng 1/2018 cũng không sao cả. Vì đây là sổ sách nên chỉ ảnh hưởng đến thuế Thu nhập doanh nghiệp mà thuế thu nhập doanh nghiệp là quyết toán theo năm mà đây là của năm 2018 nên các bạn hạch toán vào tháng 1/2018 hay tháng 2/2018 cũng không sao. Trừ khi nếu mà xuất sai tháng 12/2018 nhưng qua tháng 1/2019 mới lập biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh thì các bạn phải điều chỉnh sổ sách vào tháng 12/2018 và hóa đơn điều chỉnh tháng 1/2019 phải kê khai bổ sung tờ khai thuế tháng 12/2018 mà không được kê khai tháng 1/2019. Còn về thuế GTGT trên sổ thì nó đi cùng với việc hạch toán nên miễn sao thuế GTGT trên sổ khớp đúng với tờ khai thuế GTGT của tháng hiện tại là được nhé
+Bên mua:
Cũng tương tự bên bán: nếu mà là trong cùng 1 năm thì hạch toán tháng nào cũng được, còn khác năm thì phải điều chỉnh sổ sách lại đúng năm. Ví dụ xuất sai tháng 12/2017 mà qua tháng 1/2018 mới điều chỉnh hóa đơn thì lấy hóa đơn điều chỉnh tháng 1/2018 này mà hạch toán năm 2017
Ví dụ 2: Hóa đơn viết Sai về số tiền thuế mà 2 bên đã kê khai thuế thì xử lý như thế nào về kê khai cũng như hạch toán kế toán
Công ty TNHH ABC kê khai thuế GTGT theo tháng. Ngày 1/2/2018 Cty TNHH ABC có xuất 1 hóa đơn GTGT bán cho Công ty TNHH Nguyễn Kim 1 mặt hàng là Tủ đựng hồ sơ với số lượng là 1, Đơn vị tính là Cái. Đơn giá 1.000.000. Thuế suất thuế GTGT là 10%.Bên mua đã nhận hóa đơn và nhận hàng hóa. Nhưng hóa đơn này bên bán xuất sai tiền thuế (Tiền thuế đúng là 100.000 nhưng hóa đơn viết là 100.500 dẫn đến thành tiền bị đội lên là 500). Hóa đơn này 2 bên đã kê khai thuế GTGT tháng 2/2018. Qua ngày 25/04/2018 bên mua phát hiện ra hóa đơn đầu vào bị xuất sai tiền thuế.
Thông tin thêm để các bạn xử lý
Bên mua: Công ty TNHH Nguyễn Kim
Mã số thuế đúng: 3600252847
Địa chỉ đúng là: 87 Võ Thị Sáu, Phường 6, Quận 3, Tp.HCM
Giải
1.Hóa đơn viết sai ngày 1/2/2018 và 2 bên đã kê khai thuế tháng 2/2018
2.Hai bên lâp Biên bản điều chỉnh và viết hóa đơn điều chỉnh ngày 25/04/2018
2.1 Biên bản điều chỉnh ngày 25/4/2018
2.2 Hóa đơn điều chỉnh
3.Kê khai thuế của hóa đơn điều chỉnh này:Như ví dụ 1 của trường hợp 3, nhắc lại cho các bạn xem
Kê khai thuế của hóa đơn điều chỉnh trên theo quan điểm của cá nhân tôi
3.1Bên bán phải kê khai bổ sung tại kỳ kê khai tháng 2/2018 vì liên quan đến hóa đơn đầu ra nên bên bán phải kê khai bổ sung vào tháng 2/2018. Không quan tâm đến giá trị điều chỉnh lớn hay nhỏ.
3.2 Bên mua nhận tờ hóa đơn này ngày 25/04/2018 vì thuế cho phép là hóa đơn đầu vào nếu bỏ sót thì được quyền kê khai tại kỳ kê khai tháng phát hiện. Nên thường đầu vào mọi người hay làm kê khai tại kỳ kê khai tháng 4/2018 mà không phải kê khai bổ sung tại kỳ kê khai tháng 2/2018
Tuy nhiên, theo như hầu hết công văn hướng dẫn của Tổng cục thuế thì trường hợp xuất hóa đơn điều chỉnh là không kê khai bổ sung mà kê khai tại kỳ kê khai của hóa đơn xuất điều chỉnh. Các bạn xem 2 CV hướng dẫn của thuế như ví dụ 1 của trường hợp 3 này.
4. Về cách hạch toán sổ sách kế toán
+Bên bán:
Dựa vào hóa đơn điều chỉnh xuất ngày 25/4/2018 thì hạch toán vào ngày 25/4/2018 hoặc hạch toán vào tháng 2/2018 cũng không sao cả. Vì hóa đơn này chỉ ảnh hưởng đến thuế GTGT. Về thuế GTGT trên sổ các bạn làm sao thuế GTGT trên sổ khớp đúng với tờ khai thuế GTGT của tháng hiện tại là được nhé
+Bên mua:
Đối với hóa đơn điểu chỉnh này bên bán sẽ kê khai thuế GTGT tại kỳ kê khai của tháng mà có hóa đơn điều chỉnh.
Tương tự như vậy, các bạn sẽ hình dung ra được là hóa đơn viết sai thành tiền hoặc hóa đơn viết sai số lượng mà 2 bên đã kê khai thuế rồi thì các bạn cũng làm tương tự như 2 ví dụ trên của trường hợp 3. Các bạn chỉ cần lưu ý là nếu hóa đơn viết sai (Sai những chỉ tiêu ảnh hưởng đến số tiền) mà 2 bên đã kê khai thuế thì khi xuất hóa đơn điều chỉnh thì bên bán kê khai bổ sung của tháng xuất hóa đơn điều chỉnh. Còn bên mua thì kê khai tại kỳ kê khai xuất hóa đơn điều chỉnh. Nhưng có 1 trường hợp về sai ảnh hưởng đến số tiền nhưng sai về mặt thuế suất trong trường hợp chưa viết hóa đơn điều chỉnh thì thuế sẽ xử lý như thế nào khi thuế quyết toán, trường hợp này hơi đặc thù (Các bạn xem trường hợp 4 bên dưới)
✔Trường hợp 4: Hóa đơn viết sai thuế suất thuế GTGT mà 2 bên đã kê khai thuế GTGT thì trường hợp này xử lý như thế nào về kê khai thuế GTGT cũng như cách hạch toán kế toán. Có 2 cách xử lý
Cách 1: không cần lập biên bản điều chỉnh và viết hóa đơn điều chỉnh mà để y nguyên
HÓA ĐƠN VIẾT SAI THUẾ SUẤT (TỨC LÀ THUẾ SUẤT 5% MÀ XUẤT HÓA ĐƠN LÀ 10% HOẶC NGƯỢC LẠI THÌ CÓ ĐƯỢC KHẤU TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO VÀ CÁCH KÊ KHAI THUẾ GTGT CỦA BÊN BÁN VÀ BÊN MUA NHƯ THẾ NÀO)
CÂU HỎI:Cơ sở kinh doanh mua hàng hoá, dịch vụ, trên hoá đơn mua vào có thuế suất thuế gtgt CAO HƠN thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế gtgt hoặc có thuế suất gtgt THẤP HƠN đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT (Các chỉ tiêu khác đều đúng). Mà Cơ sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh, Nếu cơ quan thuế kiểm tra và phát hiện ra thì sẽ xử lý như thế nào? Hoá đơn GTGT đó có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào?
TRẢ LỜI:
- Đầu tiên, trả lời hóa đơn sai thuế suất vẫn là hóa đơn hợp pháp, hợp lý, hợp lê và đủ điều kiện được khấu trừ VAT đầu vào (nếu hóa đơn từ 20 triệu trở lên thì phải chuyển khoản).
- Sau đó, chúng ta nói về cách kê khai thuế GTGT giữa bên bán và bên mua. Theo như Điểm b Khoản 5 Điều 12 của TT219/TT-BTC ngày 31/12/2013 có quy định như sau:
Trường hợp hoá đơn ghi sai mức thuế suất thuế giá trị gia tăng mà các cơ sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh mà 2 bên đã kê khai thuế, cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện thì xử lý như sau:
☞Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hoá đơn mua vào cao hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT. Trường hợp xác định được bên bán đã kê khai, nộp thuế theo đúng thuế suất ghi trên hoá đơn thì được khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hoá đơn nhưng phải có xác nhận của cơ quan thuế trực tiếp quản lý người bán;
Kết luận: Nếu hóa đơn viết thuế suất cao hơn thuế suất quy định (Sai sót mặt hàng thuế suất (5%) nhưng lại viết thành thuế suất cao (10%) thì
+Bên mua: Sẽ được khấu trừ theo thuế suất quy định (là thuế suất thấp hơn, tức là nhận hóa đơn là 10% nhưng bên mua vẫn kê khai thuế suất 5% thì cũng không sao). Trường hợp kê khai bằng với thuế suất trên hóa đơn cũng được nhưng bên mua phải chứng minh được bên bán kê khai theo thuế suất đã viết hóa đơn (Tức là bên bán kê khai theo thuế suất viết cao hơn thuế suất quy định. Bằng cách xin tờ khai thuế GTGT mà bên bán đã kê khai 10%)
+Bên bán: Nếu kê khai theo thuế suất hóa đơn đã viết thì cũng không sao (Vì nộp thuế nhiều cho nhà nước, và bên mua sẽ kê khai khấu trừ theo thuế suất đã viết hóa đơn tức là cao hơn quy định nhưng phải thu thập bằng chứng chứng minh bên bán đã kê khai theo hóa đơn đã viết thuế suất cao hơn. Còn nếu bên bán suất thuế suất 10% mà kê khai thuế GTGT đầu ra 5% thì cũng không sao nhưng bên mua lúc này chỉ kê khai thuế GTGT được khấu trừ là 5% (Chò dù bên mua trả thuế suất là 10% vì bên bán chỉ kê khai nộp thuế nhà nước là có 5%).
☞Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hoá đơn thấp hơn thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hoá đơn.
Kết luận: Nếu hóa đơn viết thuế suất thấp hơn thuế suất quy định (Sai sót mặt hàng thuế suất (10%) nhưng lại viết thành thuế suất thấp (5%) thì
+Bên mua: sẽ kê khai theo thuế suất đã viết hóa đơn thấp hơn. Tức là thuế suất thuế GTGT là 10% nhưng viết hóa đơn thuế suất là 5%. Thì bên mua chỉ kê khai khấu trừ đầu vào 5%.(Vì bên mua chỉ trả thuế suất thuế GTGT là 5% cho bên bán)
+Bên bán: Nếu xuất hóa đơn thuế suất thấp hơn quy định. Ví dụ quy định là 10% mà viết hóa đơn là 5% thì 100% khi thuế phát hiện ra thì sẽ phải truy thu 5%. Còn nếu lỡ viết mà không làm biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh từ 5% thành 10% mà bên bán tự kê khai 10% cũng không sao (Nhưng bên mua chỉ kê khai là 5%, vì bên mua chỉ trả cho bên bán cho 5%)
Cách 2: Lập biên bản điều chỉnh và Viết hóa đơn điều chỉnh trước khi cơ quan thuế ra quyết định kiểm tra.
Công ty TNHH ABC kê khai thuế GTGT theo tháng. Ngày 1/2/2018 Cty TNHH ABC có xuất 1 hóa đơn GTGT bán cho Công ty TNHH Nguyễn Kim 1 mặt hàng là Tủ đựng hồ sơ với số lượng là 1, Đơn vị tính là Cái. Đơn giá 1.000.000. Thuế suất thuế GTGT là 10%.Bên mua đã nhận hóa đơn và nhận hàng hóa. Nhưng hóa đơn này bên bán xuất sai thuế suất (thuế suất 10% nhưng bên bán xuất hóa đơn với thuế suất 5%). Hóa đơn này 2 bên đã kê khai thuế GTGT tháng 2/2018. Qua ngày 25/04/2018 bên mua phát hiện ra hóa đơn đầu vào bị xuất sai thuế suất.
Thông tin thêm để các bạn xử lý
Bên mua: Công ty TNHH Nguyễn Kim
Mã số thuế đúng: 3600252847
Địa chỉ đúng là: 87 Võ Thị Sáu, Phường 6, Quận 3, Tp.HCM
Giải
1.Hóa đơn xuất ngày 1/2/2018 sai thuế suất 10% mà xuất 5% và Hai bên đã kê khai thuế tháng 2/2018 như sau:
2. Ngày 25/4/2018 hai bên làm biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh như sau:
2.1 Biên bản điều chỉnh lập ngày 25/4/2018 như sau:
2.2 Hóa đơn điều chỉnh ngày 25/4/2018 như sau:
3. Cách kê khai thuế: Theo quan điểm của tôi
+Bên bán: Lấy hóa đơn xuất điều chỉnh ngày 25/4/2018 kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT tháng 2/2018. Tăng thêm phần VAT đầu ra là 5% là 50.000. Vì sao phải kê khai bổ sung. Bởi vì hết sức đơn giản thế này, nếu không kê khai bổ sung thì đơn vị bán cố tình cứ xuất sai thuế suất (10% mà xuất 5%) để canh giữa VAT đầu vào và đầu ra (Nếu xuất đúng 10% thì phải nộp thuế GTGT, nhưng xuất 5% thì không phải nộp thuế GTGT).
+Bên mua: Lấy hóa đơn xuất điều chỉnh ngày 25/4/2018 kê khai đầu vào tại kỳ kê khai tháng 4/2018 mà không cần phải kê khai bổ sung tại kỳ kê khai tháng 2/2018
Tuy nhiên, theo như hầu hết công văn hướng dẫn của Tổng cục thuế thì trường hợp xuất hóa đơn điều chỉnh là không kê khai bổ sung mà kê khai tại kỳ kê khai của hóa đơn xuất điều chỉnh. Các bạn xem 2 CV hướng dẫn của thuế như sau:
CV 3127/TCT-KK ngày 14/07/2017 hướng dẫn Công ty Thái bình dương về xuất hóa đơn điều chỉnh kê khai sai thuế suất và 2 bên đã kê khai thuế thì hóa đơn xuất điều chỉnh thuế suất này hai bên kê khai tại kỳ kê khai của hóa đơn điều chỉnh.(Lên google search để download về)
4.Hạch toán kế toán
- Bên bán:
Dựa vào hóa đơn điều chỉnh xuất ngày 25/4/2018 thì hạch toán vào ngày 25/4/2018 hoặc hạch toán vào tháng 2/2018 cũng không sao cả. Vì đây là sổ sách chỉ ảnh hưởng đến phần thuế GTGT. Miễn sao các bạn làm sao thì thuế GTGT giữa tờ khai và sổ tại kỳ kê khai tháng hiện tại là được. Còn hạch toán thời gian nào không quan trọng
- Bên mua:
Do đây là thuế VAT đầu vào nên các bạn hạch toán tháng nào cũng được, hạch toán lại tháng 2/2018 hay hạch toán tháng 4/2018 cũng không sao. Vì đây là sổ sách chỉ ảnh hưởng đến phần thuế GTGT. Miễn sao các bạn làm sao thì thuế GTGT giữa tờ khai và sổ tại kỳ kê khai tháng hiện tại là được. Còn hạch toán thời gian nào không quan trọng
Xem phần hướng dẫn các tình huống hóa đơn viết sai mà 2 bên đã kê khai thuế tại đây
Xem phần hướng dẫn các tình huống hóa đơn viết sai mà 2 bên chưa kê khai thuế tại đây
LIÊN HỆ VỚI TÔI
Hotline hỗ trợ: 0914.540.423
Facebook (Hải Bùi): https://www.facebook.com/hai.bui.526
Group Facebook: tự học kế toán và thuế
Fanpage: https://www.facebook.com/tuhocketoanvathue/
Youtube: tự học kế toán
Email: buitanhai1610@gmail.com
Website bán sách tự học kế toán: www.sachketoan.org
