Hoá đơn bỏ sót của các kỳ tính thuế mà đã được cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thì có được kê khai khấu trừ VAT cho kỳ kê khai thuế của tháng (quý) công bố quyết định kiểm tra hay không???
CÂU HỎI: Đối với những hoá đơn bỏ sót trong kỳ tính thuế mà đã được cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thì có được kê khai khấu trừ sau ngày công bố quyết định kiểm tra hay không có bị giới hạn thời hạn kê khai hóa đơn đầu vào hay không?
(Ví dụ: Cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra ngày 1/5/2016 về việc kiểm tra kỳ quyết toán thuế năm 2014 và 2015, thì những hoá đơn GTGT đầu vào của kỳ tính thuế năm 2014 và 2015 mà đến ngày 1/5/2016 phát hiện ra chưa kê khai khấu trừ VAT đầu vào của kỳ tính thuế năm 2014 và 2015 thì có được kê khai khấu trừ tại kỳ tính thuế tháng 5/2016 không?)
TRẢ LỜI: Khoản 8 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
“Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế”;
=>Vậy nếu cơ quan thuế đã công bố quyết định kiểm tra công ty tại ngày 1/5/2016 về kỳ thanh kiểm tra năm 2014,2015 thì những hoá đơn GTGT đầu vào của kỳ tính thuế năm 2014 và 2015 mà đến ngày 1/5/2016 phát hiện ra chưa kê khai khấu trừ VAT vào của kỳ tính thuế năm 2014 và 2015 thì sẽ KHÔNG ĐƯỢC KÊ KHAI KHẤU TRỪ TẠI KỲ KÊ KHAI THUẾ THÁNG 5/2016 HOẶC KỲ KÊ KHAI THUẾ QUÝ 2/2016. Vậy thời hạn kê khai hóa đơn đầu vào là không giới hạn miễn sao trước ngày công bố quyết định thanh kiểm tra của cơ quan thuế là được
Tham khảo Công văn số 2342/TCT-KK ngày 30/05/2016 và Công văn 5004/TCT-KK ngày 26/11/2015 về trường hợp “kê khai khấu trừ, hoàn thuế đối với hóa đơn giá trị gia tăng kê khai chậm sau thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra”
LIÊN HỆ VỚI TÔI
Hotline hỗ trợ: 0914.540.423
Facebook (Hải Bùi): https://www.facebook.com/hai.bui.526
Group Facebook: tự học kế toán và thuế
Fanpage: https://www.facebook.com/tuhocketoanvathue/
Youtube: tự học kế toán
Email: buitanhai1610@gmail.com
Website bán sách tự học kế toán: www.sachketoan.org
