HƯỚNG DẪN HẠCH TOÁN VÀ CÁCH KÊ KHAI THUẾ GTGT TRÊN PHẦN MỀM HTKK HÀNG GỬI BÁN ĐẠI LÝ ĐÚNG GIÁ HƯỞNG HOA HỒNG CHO CẢ BÊN GIAO ĐẠI LÝ VÀ BÊN NHẬN LÀM ĐẠI LÝ
Pháp lý: Chế độ kế toán thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014. TT39 về hóa đơn. TT119 sửa đổi thông tư 39...
1. HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
a) Kế toán ở đơn vị giao hàng đại lý:
- Khi xuất kho sản phẩm, hàng hoá giao cho các đại lý phải lập Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý (Ngoài ra còn có chứng từ là hợp đại lý bán đúng giá hưởng hóa hồng và phiếu xuất kho của bên bán). Căn cứ vào chứng từ trên, kế toán ghi:
Nợ TK 157 - Hàng gửi đi bán (Nhớ theo dõi chi tiết từng mặt hàng ở từng đại lý để cuối mỗi kỳ kế toán lập biên bản đối chiếu hàng gửi bán đại lý chưa bán được):2.600.000
Có các TK 155, 156. (5*200.000+4*400.000=2.600.000)
Lưu ý: Giá trên phiếu xuất kho là giá bán đúng giá hưởng hoa hồng, không nên viết giá vốn sẽ bị lộ). Mẫu phiếu xuất như sau, giả sử giá bán là theo phiếu xuất kho và giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối tháng là Lập báo cáo tài chính 200k/quyển. Và Tự học kế toán là 400K/Quyển
- Khi hàng hoá giao cho đại lý đã bán được, căn cứ vào Bảng kê hoá đơn bán ra của hàng hoá đã bán do các bên nhận đại lý hưởng hoa hồng lập gửi về , kế toán bên giao đại lý sẽ xuất hóa đơn GTGT cho bên nhận đại lý
Nợ các TK 131 (Phải thu Cty TNHH ABC),... (tổng giá thanh toán): 2.860.000
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ :2.600.000
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311). 260.000
Đồng thời phản ánh giá vốn của hàng bán ra, ghi:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán:1.400.000
Có TK 157 - Hàng gửi đi bán: (3*200.000+2*400.000=1.400.000)
Lưu ý: Điều này có nghĩa là ví dụ cuối tháng 8, không phát sinh thêm báo hàng nào cả, thì bên giao đại lý phải gửi 1 biên bản xác nhận hàng gửi đại lý bán thì 100% bên nhận đại l1y phải xác nhận là Quyển lập báo cáo tài chính còn 2 quyển và Tự học kế toán còn 2 quyển. Nếu xác nhận không đúng thì 2 bên phải tìm hiểu nguyên nhân và xử lý
Mẫu Bảng kê bán ra bên nhận đại lý gửi và hóa đơn bên giao đại lý xuất như sau:
- Số tiền hoa hồng phải trả cho đơn vị nhận bán hàng đại lý hưởng hoa hồng,kế toán bên giao đại lý nhận được hóa đơn hoa hồng mà bên nhân đại lý xuất cho thì bên giao đại lý ghi sổ như sau:
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (hoa hồng đại lý chưa có thuế GTGT): 70.000
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331): 7.000
Có các TK 131 (Phải thu Cty TNHH ABC), …: 77.000
Lưu ý: Các bạn có thể hạch toán bên có 331 (Phải trả cho Cty TNHH ABC) cũng được để theo dõi riêng khoản phải thu và phải trả, rồi cuối tháng, đối chiếu bù trừ. Cũng không sao. Miễn sao kiểm soát được công nợ là được
Mẫu hóa đơn hoa hồng đại lý mà bên nhận đại lý xuất
b) Kế toán ở đơn vị nhận đại lý, bán đúng giá hưởng hoa hồng:
- Khi nhận hàng đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng, doanh nghiệp chủ động theo dõi và ghi chép thông tin về toàn bộ giá trị hàng hoá nhận bán đại lý trong phần thuyết minh Báo cáo tài chính.
=>Vậy là nhận được phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý thì không hạch toán nợ có mà theo dõi sổ nội bộ để đối chiếu lượng hàng sau này với bên giao đại lý
- Khi hàng hoá nhận bán đại lý đã bán được, căn cứ vào Hoá đơn GTGT và các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh số tiền bán hàng đại lý phải trả cho bên giao đại lý (Nhớ là nghiệp vụ này ghi hàng ngày, ghi khi có có hóa đơn GTGT xuất bán cho khách hàng), ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131 (Phải thu từng khách hàng bán): 1650.000+1.210.000=2.860.000
Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán). Phải trả cho CTy TNHH Hải Bùi:2.860.000
Mẫu hóa đơn mà Bên nhận đại lý xuất cho khách hàng
- Định kỳ, khi xác định doanh thu hoa hồng bán hàng đại lý được hưởng. Cụ thể ở đây là ngày 15/8/2018 Cty TNHH ABC xuất hóa đơn hoa hồng, kế toán dựa vào hóa đơn hoa hồng mà xuất cho bên giao đại lý ghi như sau:
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán:77.000 (Phải trả cho Cty TNHH Hải Bùi)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 70.000
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có).: 7.000
Lưu ý: Có thể Ghi nợ 131 (Phải thu Cty TNHH Hải Bùi Cũng không sao cả thay vì ghi nợ 331). Để tách bạch rõ ràng, cái nào phải thu và cái nào phải trả. Miễn sao công nợ đúng là được.
Mẫu hóa đơn hoa hồng mà bên nhận đại lý hưởng xuất cho bên giao đại lý như sau:
- Khi trả tiền bán hàng đại lý cho bên giao hàng, Kế toán giữa bên giao đại lý và bên nhận đại lý, định kỳ trả tiền, trước khi trả tiền thì 2 bên phải có biên bản đối chiếu công nợ hoặc biên bản đối chiếu và bù trừ công nợ để ra số tiền còn phải trả cho bên giao đại lý. Trong trường hợp này, bên nhận đại lý phải trả cho bên giao đại lý số tiền là : 2.860.000-77.000=2.783.000, Kế toán sẽ lập phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi để trả tiền cho bên giao đại lý, kế toán dựa vào phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi ghi:
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Phải trả cho Cty TNHH Hải Bùi):2.783.000
Có các TK 111, 112: 2.783.000
2. XUẤT HÓA ĐƠN CỦA BÊN GIAO ĐẠI LÝ VÀ BÊN NHẬN ĐẠI LÝ
Tại điểm b khoản 2.6 Phụ Lục 4 của thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 về vấn đề xuất hóa đơn của giao hàng đại lý, bán đúng giá hưởng hoa hồng như sau:
• Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đối với hàng hoá xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ.
==>Vậy khi xuất hàng xuống cho bên nhận đại lý, do chưa bán được hàng nên sử dụng phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý. Mẫu các bạn có thể xem bên trên nhé.
• Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng khi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua (tức là mỗi lần bán hàng cho khách hàng phải xuất hóa đơn), đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều chuyển hoặc cơ sở có hàng hoá gửi bán (gọi chung là cơ sở giao hàng) để cơ sở giao hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng.
(Trường hợp cơ sở có số lượng và doanh số hàng hoá bán ra lớn, Bảng kê có thể lập cho 05 ngày hay 10 ngày một lần. Trường hợp hàng hoá bán ra có thuế suất thuế GTGT khác nhau phải lập bảng kê riêng cho hàng hoá bán ra theo từng nhóm thuế suất).
==>Vậy bên nhận đại lý khi xuất bán hàng cho khách hàng tiêu dùng thì mỗi lần bán là phải xuất hóa đơn, đồng thời lập bảng kê bán hàng gửi về cho bên giao đại lý (Có thể lập hàng ngày hoặc định kỳ 5 đến 10 ngày do hợp đồng đại lý quy định phù hợp với TT39). Còn vấn đề các bạn hỏi cuối tháng xuất 1 lần bảng kê bán hàng cho bên giao đại lý được không, theo quan điểm của tôi là được, miễn sao bảng kê hóa đơn bán ra xuất tháng nào ra tháng đó và bên nhận đại lý dựa vào bảng kê đó xuất hóa đơn đầu ra tháng nào ra tháng đó là được. (Tuy nhiên, vấn đề này thông tư không có quy định, do đó, nếu các bạn cuối tháng lập bảng kê bán ra gửi cho bên giao đại lý thì phải làm công văn xin thuế thì hay nhất) . Mẫu các bạn xem bên trên nhé.
==>Vậy bên giao đại lý, căn cứ bảng kê bán rà mà bên đại lý gửi, tiến hành xuất hóa đơn đầu ra để gửi cho bên nhận đại lý (Mẫu các bạn xem bên trên nhé)
3. KÊ KHAI THUẾ GTGT CỦA BÊN NHẬN ĐẠI LÝ BÁN ĐÚNG GIÁ HƯỞNG HOA HỒNG VÀ BÊN GIAO ĐẠI LÝ
(Theo Điểm a Khoản 3 Điều 1 Thông tư 119/2014/TT-BTC (Sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 8 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC)
3.1BÊN NHẬN ĐẠI LÝ:
• Người nộp thuế là đại lý bán hàng hóa, dịch vụ hoặc là đại lý thu mua hàng hóa theo hình thức bán, mua đúng giá hưởng hoa hồng không phải khai thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý nhưng phải khai thuế giá trị gia tăng đối với doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng. CHỈ KÊ KHAI HÓA ĐƠN HOA HỒNG ĐƯỢC HƯỞNG TRÊN TỜ KHAI THUẾ GTGT THÔI (Còn hóa đơn đầu vào bên giao đại lý cho bên mình thì không kê khai vào giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào cũng như những hóa đơn đầu ra mà bên nhân đại lý xuất cho khách hàng mỗi lần mua cũng không kê khai vào doanh thu trên tờ khai thuế gtgt)
Mẫu hóa đơn GTGT Đầu vào mà bên nhận đại lý nhận được từ bên giao đại lý xuất cho KHÔNG kê khai trên tờ khai thuế GTGT tại trị tiêu mua vào là
Mẫu hóa đơn GTGT Đầu ra mà bên nhận đại lý xuất khách hàng mua hàng KHÔNG kê khai trên tờ khai thuế GTGT tại chỉ tiêu bán ra là
Mẫu hóa đơn hoa hồng mà bên nhận đạo lý xuất cho bên giao đại lý để kê khai trên tờ khai thuế GTGT tại chỉ tiêu bán ra là
• Đối với các hình thức đại lý khác thì người nộp thuế phải khai thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ bán hàng đại lý; hàng hóa thu mua đại lý và thù lao đại lý được hưởng.” (Như vậy nếu là đại lý mua đứt bán đoạn thì giống như công ty thương mại bình thường, khi nhận hòa đơn đầu vào của bên giao đại lý thì kê khai mua vào. Khi bán ra cho khách hàng thì kê khai vào bán ra)
3.2 CÒN BÊN GIAO ĐẠI LÝ THÌ
• Kê khai bình thường về doanh thu trên tờ khai thuế GTGT là hóa đơn mà bên giao đại lý xuất cho bên nhận đại lý. Còn đối với những hóa đơn đầu vào thì kê khai trên tờ khai thuế GTGT tại chỉ tiêu mua vào (Gồm hóa đơn hàng hóa, hóa đơn hoa hồng mà bên nhận đại lý xuất cho bên giao đại lý)
Mẫu hóa đơn đầu ra mà bên giao đại lý xuất cho bên nhận đại lý để kê khai trên tờ khai thuế GTGT tại doanh thu và thuế GTGT đầu ra là
LIÊN HỆ VỚI TÔI
Hotline hỗ trợ: 0914.540.423
Facebook (Hải Bùi): https://www.facebook.com/hai.bui.526
Group Facebook: tự học kế toán và thuế
Fanpage: https://www.facebook.com/tuhocketoanvathue/
Youtube: tự học kế toán
Email: buitanhai1610@gmail.com
Website bán sách tự học kế toán: www.sachketoan.org
