VỤ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN HƯỚNG DẪN HẠCH TOÁN SAU QUYẾT TOÁN THUẾ (THEO QUYẾT ĐỊNH XỬ PHẠT VỀ TRUY THU THUẾ GTGT, TNDN VÀ PHẠT NỘP CHẬM CỦA CƠ QUAN THANH KIỂM TRA)
Dưới đây là nội dung trả lời của Vụ Chế độ Kế toán và Kiểm toán tại chuyên mục "Hỏi đáp CSTC" trên Cổng Thông Tin Điện Tử BTC. về việc hạch toán sau quyết toán thuế (Tức là sau khi cơ quan thuế thanh kiểm tra, ra quyết định xử phạt và truy thu thì kế toán dựa vào quyết định xử phạt đó, hạch toán như thế nào)
"Đoạn 03 Chuẩn mực kế toán số 29 – Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót quy định: “...Ảnh hưởng về thuế của việc sửa chữa các sai sót kỳ trước và điều chỉnh hồi tố đối với những thay đổi trong chính sách kế toán được kế toán và trình bày phù hợp với Chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp””.
Điểm b Đoạn 57 Chuẩn mực kế toán số 17 - Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định về các thành phần chủ yếu của chi phí (hoặc thu nhập) thuế thu nhập gồm: “Các điều chỉnh trong năm cho thuế thu nhập hiện hành của các năm trước;”
Như vậy, trường hợp sau quyết toán thuế, Công ty bị cơ quan Thanh tra thuế ra quyết định xử phạt phải nộp thêm thuế GTGT, thuế TNDN và phạt chậm nộp, công ty thực hiện hạch toán như sau, nhớ là thực hiện những nghiệp vụ điều chỉnh tại kỳ hiện hành, mà không được quay lại các kỳ cơ quan thuế quyết toán để điểu chỉnh
1. Phản ánh Thuế TNDN phải nộp thêm (TRUY THU), ghi:
Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
2. Khi nộp tiền vào Ngân sách nhà nước, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có các TK 111, 112
3. Phản ánh Thuế GTGT phải nộp bổ sung (TRUY THU), ghi:
Nợ TK 811 – Chi phí khác
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
4. Khi nộp tiền vào Ngân sách nhà nước, ghi:
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
Có các TK 111, 112
5.Phản ánh số TIỀN PHẠT nộp chậm, ghi:
Nợ TK 811 – Chi phí khác
Có TK 3339 – Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác
6.Khi nộp tiền vào Ngân sách nhà nước, ghi:
Nợ TK 3339 – Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác
Có các TK 111, 112"
7.Tuy nhiên, trong thực tế còn liên quan đến vấn đề tài khoản 133 nếu mà bị xuất toán không được khấu trừ lý do thanh toán bằng tiền mặt hoặc sai mã số thuế… thì hạch toán thêm tại kỳ hiện hành, làm sao làm miễn sao giữa sổ sách tài khoản 133 hoặc 33311 và tờ khai tại kỳ kê khai hiện hành phải bằng nhau.
Nợ 811 (Chi phí khác)
Có 133 (Thuế VAT đầu vào)
8.Đồng thời tại kỳ kê khai của tháng hiện tại ghi vào chỉ tiêu 37 (Điều chỉnh giảm Vat đầu vào được khấu trừ) số thuế VAT đầu vào mà bị xuất toán.
Nguồn: Cổng TTĐT BTC
LIÊN HỆ VỚI TÔI
Hotline hỗ trợ: 0914.540.423
Facebook (Hải Bùi): https://www.facebook.com/hai.bui.526
Group Facebook: tự học kế toán và thuế
Fanpage: https://www.facebook.com/tuhocketoanvathue/
Youtube: tự học kế toán
Email: buitanhai1610@gmail.com
Website bán sách tự học kế toán: www.sachketoan.org
