TRÍCH TRƯỚC CHI PHÍ LÃI VAY THEO KỲ HẠN VÀ ĐÃ CHI KHI ĐẾN KỲ HẠN THÌ CÓ ĐƯỢC TÍNH VÀO CHI PHÍ HỢP LÝ KHI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN (Ví dụ trích trước chi phi lãi vay kỳ hạn tháng 12/2017 và đến kỳ hạn tháng 1/2018 đã chi)
Câu hỏi: trích trước chi phí lãi vay theo kỳ hạn và đến kỳ hạn đã thanh toán thì khoản trích trước chi phí lãi vay theo kỳ hạn có được tính vào chi phí hợp lý thu nhập doanh nghiệp (Ví dụ theo hợp đồng vay có quy định, tháng sau sẽ thanh toán lãi vay của tháng trước tức là chi phí lãi vay tháng 12/2017 sẽ được thanh toán vào tháng 1/2018.. thì khoản trích trước chi phí lãi vay tháng 12/2017 có được tính vào chi phí của năm 2017. Biết rằng chi phí lãy vay này qua tháng 1/2018 đã thanh toán).
Trả lời: Theo như CV 79335/CT-TTHT của Cục thuế Hà Nội ngày 08/12/2017 trả lời cho Công ty TNHH Ogishi Việt Nam như sau:
- Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 quy định như sau:
2.20. Các khoản chi phí trích trước theo kỳ hạn, theo chu kỳ mà đến hết kỳ hạn, hết chu kỳ chưa chi hoặc chi không hết.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Ogishi Việt Nam là Công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài (được thành lập bởi Công ty Ogishi Kougou tại Nhật Bản) ký kết hợp đồng vay vốn với Công ty Ogishi Kougou để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, theo đó, lần thanh toán lãi vay đợt 1 của Công ty vào tháng 4/2017; tại thời điểm kết thúc năm tài chính 2016 (31/12/2016) Công ty đã trích trước phần chi phí lãi vay phải trả của năm 2016 tính đến ngày 31/12/2016 vào chi phí năm 2016 và đến tháng 4/2017 Công ty đã thanh toán khoản chi phí lãi tiền vay theo đúng kỳ hạn thì khoản chi phí lãi vay Công ty đã trích trước được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN năm 2016 nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC nêu trên đồng thời đáp ứng quy định tại Khoản 3 Điều 8 Nghị định 20/2017/NĐ-CPngày 24/2/2017 của Chính phủ.
Trường hợp đến thời điểm quyết toán thuế TNDN năm 2016 Công ty đã loại bỏ khoản lãi vay phát sinh của năm 2016 ra khỏi chi phí được trừ năm 2016 (tại thời điểm quyết toán khoản chi phí lãi vay vẫn chưa đến kỳ hạn thanh toán) thì Công ty thực hiện khai điều chỉnh hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTCngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính.
=> Như vậy nếu trích trước theo kỳ hạn mà đến kỳ hạn chưa chi thì mới không được tính vào chi phí hợp lý của năm trích trước nhưng sẽ tính vào chi phí hợp lý của năm thực chi. Do đo, các bạn lưu ý chỗ này, nếu trích trước mà đến kỳ hạn chưa chi thì khi quyết toán thuế TNDN của năm trích trước loại ra khỏi chi phí hợp lý của năm trích trước.=> Lúc này xảy ra chênh lệch tạm thời được khấu trừ.=> Đến năm mà thực chi sẽ được tính vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN
Trích từ CV 79335/CT-TTHT của Cục thuế Hà Nội ngày 08/12/2017
LIÊN HỆ VỚI TÔI
Hotline hỗ trợ: 0914.540.423
Facebook (Hải Bùi): https://www.facebook.com/hai.bui.526
Group Facebook: tự học kế toán và thuế
Fanpage: https://www.facebook.com/tuhocketoanvathue/
Youtube: tự học kế toán
Email: buitanhai1610@gmail.com
Website bán sách tự học kế toán: www.sachketoan.org
