CÁCH ĐIỀN CHUYỂN LỖ TRONG PHỤ LỤC 03-2A TRONG BỘ HỒ SO QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN
Câu hỏi: Cách chuyển lỗ được ghi vào phụ lục 03-2A trong bộ hồ sơ quyết toán thuế TNDN, điền dữ liệu như thế nào cho phù hợp?
Trả lời: Theo như Điều 9 của TT78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định hướng dẫn về LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NHƯ SAU:
1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.
2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
=> Như vậy, khẳng định lại 1 điều là chúng ta lấy SỐ LỖ của tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN tại chỉ tiêu hiệu số của “C1-C2”: (Thu nhập chịu thuế trừ đi phần Thu nhập được miễn thuế và không tính phần chuyển lỗ của các năm trước chuyển sang) để chuyển lỗ vào những năm tiếp theo chứ không phải lấy chỉ tiêu lỗ Mã số 60 (Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp) trên báo cáo kết quả kinh doanh của Báo cáo tài chính
Mà THU NHẬP CHỊU THUẾ thì bằng: LỢI NHUẬN KẾ TOÁN TRƯỚC THUẾ (Chỉ tiêu 60 trên kết quả kinh doanh của Bộ báo cáo tài chính) + Chi phí mà thuế không chấp nhận theo luật thuế TNDN +Cộng hoặc -Trừ điều chỉnh những khoản doanh thu và chi phí mà đã được điều chỉnh ở những kỳ quyết toán thuế trước vào tờ khai quyết toán thuế TNDN của kỳ này
- Ví dụ để giải thích vấn về lấy số lỗ nào để chuyển lỗ: Công ty Các bạn năm 2015 có
+Doanh thu và thu nhập khác là 200 triệu (trong đó doanh thu tài chính từ việc chia lãi của Công ty con là 50 triệu)
+Chi phí (TK 632;641;642;635;811) là 300 triệu. Trong đó có 20 triệu chi phí bán hàng (TK 641) không có hoá đơn GTGT nên thuế không chấp nhận khi quyết toán thuế TNDN
=>Lợi nhuận kế toán trước thuế mã số 60 trên báo cáo kết quả kinh doanh của báo cáo tài chính là: 200-300=(100)
=>Thu nhập chịu thuế là: (100)+20=80
=>Thu nhập chịu thuế trừ đi phần thu nhập miễn thuế (C1-C2) là: (80)-50=-130
=>Số lỗ được chuyển cho những kỳ tính thuế tiếp theo từ năm 2016 là (130) triệu
- Ví dụ thực hành: Công ty TNHH Hải Bùi có tình hình quyết toán thuế TNDN qua các năm như sau. Giả sử rằng lỗ của các năm là lấy số liệu C1-C2 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN hàng năm. Lỗ này là lỗ để chuyển lỗ không phải là số lỗ trên báo cáo kết quả kinh doanh nhé. Giả sử năm 2011 là năm đầu tiên của Công ty
+Năm 2011 Công ty Hải Bùi bị lỗ 30.998.440đ=> Số lỗ này sẽ được chuyển lỗ 5 năm liên tục kể từ sau năm phát sinh lỗ là (2012;2013;2014;2015;2016)
+Năm 2012 Công ty Hải Bùi bị lỗ 94.025.768đ=>=> Số lỗ này sẽ được chuyển lỗ 5 năm liên tục kể từ sau năm phát sinh lỗ là (2013;2014;2015;2016;2017)
+Năm 2013 Công ty Hải Bùi lãi 4.266.023đ
+Năm 2014 Công ty Hải Bùi lãi 20.471.737đ
năm 2015 Công ty Hải Bùi lãi 77.666.480đ.
Câu hỏi đặt ra: Vậy những khoản lỗ năm 2011 và 2012 sẽ được chuyển lỗ như thế nào trong các kỳ tính thuế 2013;2014;2015
Giải:
+Năm 2011 Công ty lỗ thì năm 2011 không có làm phụ lục chuyển lỗ.
+Năm 2012 Công ty lỗ thì năm 2012 sẽ có phụ lục chuyển lỗ từ năm 2011 chuyển qua, cách chuyển lỗ trong phụ lục 03-2A như sau:
+Năm 2013 công ty sẽ không phải nộp thuế. Mặc dù công ty có lãi nhưng được chuyển lỗ toàn bộ 100% của số lỗ năm 2011 chuyển qua là: 4.266.023. Số lỗ còn lại của năm 2011 là 26.732.417 (30.998.440-4.266.023) sẽ được chuyển lỗ cho những năm tiếp theo (2014; 2015). Xem cách chuyển lỗ trong phụ lục 03-2A của năm 2013 như sau
+Năm 2014 công ty sẽ không phải nộp thuế. Mặc dù công ty có lãi nhưng được chuyển lỗ toàn bộ 100% của số lỗ năm 2011 chuyển qua là: 20.471.737đ. Vậy số lỗ còn lại của năm 2011 là 6.260.680 sẽ được chuyển lỗ cho năm 2015. Xem cách chuyển lỗ trong phụ lục 03-2A của năm 2014 như sau
+Năm 2015 công ty sẽ không phải nộp thuế, mặt dù công ty có lãi nhưng được chuyển lỗ toàn bộ 100% của số lỗ năm 2011 chuyển qua là: 6.260.680 đ và chuyển lỗ từ năm 2012 chuyển qua là 71.405.800. Vậy số lỗ còn lại của năm 2012 là 22.619.968 (94.025.768-71.405.800) sẽ được chuyển lỗ cho các năm còn lại (2016;2017). Xem cách chuyển lỗ trong phụ lục 03-2A của năm 2015 như sau
Hy vọng bài viết hướng dẫn cách chuyển lỗ này sẽ giúp cho các bạn đang làm tờ khai quyết toán thuế TNDN biết cách làm
Hãy Chia sẻ giá trị đến cộng đồng, Like để ủng hộ tác giá viết bài, Comment 1 điều gì đó về bài viết để bài không bị trôi
LIÊN HỆ VỚI TÔI
Hotline hỗ trợ: 0914.540.423
Facebook (Hải Bùi): https://www.facebook.com/hai.bui.526
Group Facebook: tự học kế toán và thuế
Fanpage: https://www.facebook.com/tuhocketoanvathue/
Youtube: tự học kế toán
Email: buitanhai1610@gmail.com
Website bán sách tự học kế toán: www.sachketoan.org
