NĂM HIỆN HÀNH PHÁT HIỆN HÓA ĐƠN ĐẦU VÀO NĂM TRƯỚC CHƯA KÊ KHAI THUẾ GTGT VÀ CHƯA HẠCH TOÁN SỔ SÁCH THÌ XỬ LÝ NHƯ THẾ NÀO?
CÂU HỎI: Ngày 1/3/2018 Kế toán phát hiện sót hóa đơn đầu vào của tháng 12/2017 chưa hạch toán kế toán và chưa kê khai thuế GTGT đầu vào trị giá là 20.000.000 và VAT là 2 triệu (Biết rằng hóa đơn này qua tháng 1/2018 Công ty mới trả tiền và tháng 1/2018 Công ty lại hạch toán kế toán vào chi phí năm 2018 và đã kê khai thuế GTGT tháng 1/2018).
TRẢ LỜI:
• VỀ KÊ KHAI THUẾ GTGT:
Kế toán đã không kê khai thuế GTGT vào tháng 12/2017 mà kê khai vào tháng 1/2018.=> Vẫn chấp nhận được. Coi như kế toán đang làm đúng (Vì thuế GTGT đầu vào bỏ sót thì được kê khai tại kỳ kê khai tháng phát hiện)
•VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
Kế toán đã kê khai thuế GTGT vào tháng 1/2018 và đang hạch toán kế toán cho năm 2018 như sau:
Nợ chi phí: 20 triệu
Nợ 133: 2 triệu
Có 1121:22 triệu
=>Nếu làm như vậy thì chi phí 20 triệu năm 2017 sẽ được hạch toán kế toán chi phí cho năm 2018. Thuế sẽ không chấp nhận là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN năm 2018. Nếu anh chị làm cách này thì khi quyết toán thuế TNDN năm 2018 khoản 20 triệu sẽ để vào chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN. Và nếu làm theo cách này thì báo cáo tài chính năm 2017 sẽ phản ảnh không trực thực thiếu chi phí 20 triệu cũng như báo cáo tài chính năm 2018 cũng không trung thực vì dư chi phí 20 triệu. Nếu làm theo cách này thì không cần phải làm tờ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN năm 2017 và cũng không cần làm lại báo cáo tài chính năm 2017. Làm theo cách này thì công việc nhẹ nhàng không nhức đầu nhưng sẽ thiệt hại 1 khoản chi phí đáng lẻ là chi phí hợp lý mà các bạn làm cho nó thành chi phí không hợp lý
GIẢI PHÁP LÀM CHO ĐÚNG (Đúng về mặt thuế và đúng luôn về mặt hạch toán kế toán, nhưng mất thời gian)
- VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NĂM 2017 VÀ 2018 NHƯ SAU:
Kế toán phải quay lại năm 2017 hạch toán sổ sách kế toán nhưng không hạch toán 133 vào năm 2017 mà hạch toán kế toán như sau:
Nợ chi phí: 20 triệu
Cò 331: 20 triệu
Sang năm 2018 tại tháng phát hiện thì hạch toán kế toán như sau:
Hạch toán kế toán điều chỉnh giảm chi phí tháng 1/2018 (Vì đã đưa vào chi phí năm 2017, nhưng năm 2018 lại hạch toán kế toán thêm chi phí nên phải điều chỉnh giảm)
Nợ 331: 20 triệu
Nợ chi phí: 20 triệu
(Có thể năm 2017 hạch toán thêm vào nợ 1388 có 331 là 2 triệu để cho nó đúng công nợ, Sang 2018 thì hạch toán ngược lại nợ 331 có 1388: 2 triệu cũng được. Tùy các bạn lựa chọn. Tôi đang chú trọng vào hạch toán 133 và kê khai thuế GTGT cũng như về chi phí đúng năm nên không quan tâm đến công nợ)
• VỀ KHAI THUẾ GTGT VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN CŨNG NHƯ NỘP LẠI BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2017
Khai thuế GTGT tại tháng phát hiện của năm 2018. (Vì quy định là hóa đơn đầu vào bỏ sót được kê khai tại kỳ kê khai tháng phát hiện, nên mình làm đúng, các bạn không lo nhé)
Về quyết toán thuế TNDN thì năm 2017 được tính vào chi phí năm 2017 và chúng ta phải làm lại tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2017 và làm lại báo cáo tài chính năm 2017 và nộp lại cho Cơ quan thuế. (Riêng thuế TNDN thì bấm vào nút kê khai bổ sung trên phần mềm HTKK nếu phát hiện qua thời gian nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2017 tức là phát hiện sau ngày 31/12/2018 còn nếu mà phát hiện còn trong thời gian nộp thì bấm vào tờ khai lần đầu)
LƯU Ý:
Nếu năm trước (Năm 2017) chưa kê khai thuế và chưa hạch toán luôn và năm hiện hành phát hiện ra (Biết rằng năm hiện hành là năm 2018 cũng chưa kê khai và chưa hạch toán luôn) thì xử lý như thế nào. Biết rằng hóa đơn năm trước chưa trả tiền và sang năm sau mới trả tiền (mình chỉ đưa 1 tình huống như vậy cho các bạn dễ hình dung, còn thực tế rất nhiều tình huống, các bạn có thể xem tình huống này để áp dụng cho các tình huống tiếp theo)
GIẢI
TRƯỜNG HỢP 1:
- Nếu giá trị hóa đơn nhỏ (Như thế nào là nhỏ là do quan điểm nhìn nhận của mỗi người làm kế toán). Nhỏ tức là không trọng yếu, không quan tâm
- Cách làm đơn giản của trường hợp này
Hạch toán năm phát hiện 2018 và kê khai thuế GTGT của năm phát hiện 2018 (tại tháng phát hiện). Về kê khai quyết toán thuế TNDN thì cuối năm chi phí này đưa vào chỉ tiêu B4 (Chi phí không được trừ khi quyết toán thuế TNDN) trên tờ khai (Vì đây là chi phí năm 2017 mà quyết toán 2018 là không phù hợp giữa doanh thu và chi phí theo từng năm)
TRƯỜNG HỢP 2:
Nếu giá trị hóa đơn lớn (tức là trọng yếu) và muốn làm đúng cả về thuế và cả về toán thì làm như sau:
- VỀ HẠCH TOÁN KÊ TOÁN NĂM 2017 VÀ 2018 NHƯ SAU:
Quay lại năm 2017 hạch toán sổ sách kế toán nhưng không hạch toán 133
Nợ chi phí: giả sử 10 triệu
Nợ 1388: 1 triệu
Cò 331: 11 triệu
Sang năm 2018 tại tháng phát hiện thì hạch toán như sau:
Nợ 133: 1 triệu
Có 1388: 1 triệu
(Còn vấn đề trả tiền thì trả thời gian nào của năm 2018 thì hạch toán vào thời gian đó của 2018 nợ 331 có 111,112.)
- VỀ KHAI THUẾ GTGT VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN CŨNG NHƯ NỘP LẠI BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2017
Khai thuế GTGT tại tháng phát hiện của năm 2018. (Vì quy định là hóa đơn đầu vào bỏ sót được kê khai tại kỳ kê khai tháng phát hiện, nên mình làm đúng, các bạn không lo nhé)
Vể quyết toán thuế TNDN thì năm 2017 được tính vào chi phí năm 2017 và chúng ta phải làm lại tờ khai quyết toán thuế TNDN và làm lại báo cáo tài chính năm 2017 và nộp lại cho Cơ quan thuế. (Riêng thuế TNDN thì bấm vào nút kê khai bổ sung nếu phát hiện qua thời gian nộp tờ khai còn nếu mà phát hiện còn trong thời gian nộp thì bấm vào tờ khai lần đầu)
Hãy chia sẽ để lan tỏa giá trị đến cộng đồng. Comment 1 điều gì đó về bài viết
LIÊN HỆ VỚI TÔI
Hotline hỗ trợ: 0914.540.423
Facebook (Hải Bùi): https://www.facebook.com/hai.bui.526
Group Facebook: tự học kế toán và thuế
Fanpage: https://www.facebook.com/tuhocketoanvathue/
Youtube: tự học kế toán
Email: buitanhai1610@gmail.com
Website bán sách tự học kế toán: www.sachketoan.org
